高等院校与科研院所加强科研项目经费审计研究

一、引言 
　　科研经费是高等院校与科研院所资金收入的重要来源，是其进行各项科研项目必不可少的物质基础。随着国家财政支持力度的逐渐增大，各高校及科研院所的经费使用和管理状况已成为社会各界关注的重点，尤其是近几年我国科教领域接连爆出了各种丑闻，多名教授甚至院士因陷入科研经费的腐败丑闻而被查。为什么国家对教育科研领域投入如此之大，但鲜有世界级别的科研成果和科研人士出现？这一问题值得我们去思考。如若我们能从审计的角度去分析这些问题，找出发生这些现象的成因，同时借鉴国外对科研经费的处理方式，提出独到的、有理有据的建议，这对于规范高等院校及科研院所经费的支出与管理有着十分重要的意义。 
　　二、高等院校与科研院所经费管理现状及其审计过程中存在的问题 
　　1.科研项目“重立项轻管理”，在思想上没有给予足够重视。 
　　在某种程度上，我国并没有衡量高校和科研院所学术水平及科研实力的标准，往往看的是其科研课题的数量和经费额度，往往越好的学校和院所拿到的科研经费就越高，反之亦然。这种恶性循环的规律会促使各高校和院所为了争排名而鼓励内部员工争取经费，虽然这样达到了科研经费的规模，但真正获得科研经费管理后，各高校或科研院所却忽视了后期审计的重要作用，失去了权力制衡机制，拿到科研经费的项目负责人会将辛辛苦苦取得的科研经费视为自己所得，这样科研经费就成为了“灰色收入”的一大重要渠道。这一错误的观念和行为会给审计部门的工作带来更大的困难，因为审计需要各部门的配合，但对于科研项目这种周期长、投入大的特殊工程，其各项经费支出往往由项目负责人说了算，即使出现一些不合理的支出，例如请客送礼拉关系时，若负责人坚持使用经费来冲抵违规违法行为，内审部门也不得不妥协。此外，各高校和科研院所并没有十分完善的科研管理制度，目前，我国各高等院校主要通过科技、财务和审计这三个部门对科研项目的经费进行管理，但这几个部门各自为政，缺乏协调制衡的机制。 
　　2.科研项目经费的使用极其不规范，缺乏有效的财务和审计监督机制。 
　　与企业的科研项目经费来自其自身的资本积累不同，高等院校和科研院所有着多方面的资金来源渠道。一方面是国家给予的科研课题基金项目，另一方面有与科研课题相关性的企业会进行一定程度的赞助。不仅科研经费的来源渠道多，各项目的科研经费数额有高有低，项目组成员人数不固定，这导致人力资源极其分散，在使用经费的过程中问题重重。有些高校或科研院所的财务部门人员不认真核查花销的实质内容，只看票据是否合法、科研项目负责人是否签字。有些项目对具体的花销不进行明文规范，诸如汽车燃料费、会议资料购买费用等等存在超支现象，附带的报销单据也不完整，当进行财务报表编制和审计部门审计时很难进行责任划分。同时，在科研项目中普遍存在结题不结账的现象，往往已结束的科研项目中的很多固定资产等未得到合理地清理，如笔记本电脑和数码相机以及其他仪器，很大可能被该项目的内部人员私吞而不能再在其他的地方发挥作用。 
　　3.科研项目的经费进行审计时错过最佳时间点，丧失其应有的作用。 
　　《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》中并没有针对审计部门介入科研经费管理的时间进行明确的要求。纵观现今的各高校和科研机构，审计部门仅仅是个“花瓶”，往往只在后期介入到科研项目的经费管理，有时也就是为科研项目结题进行收尾工作，无法对科研项目进行全程的追踪调查。有时即使在后期进行内部审计发现个别科目有超支现象，为了避免在结题或后续争取其他科研课题出现问题，也会避而不谈，这是一种包庇“犯罪”的行为，进行“事后控制”根本就没有发挥到审计应有的监督核查作用。但若想将“事后控制”逐步发展到“事中控制”、“事前控制”，以各科研院所现有的审计部门和审计人员是远远不能够兼顾的。