风险导向审计在商业银行内部审计的应用

摘 要：风险是商业银行在经营管理的过程必须重视的重要问题，风险导向审计应该在商业银行内部审计中进一步推广，结合本身情况吸收国际经验与成果，培养实用型的审计人才，充分发挥风险导向内部审计的特点，从而达到提高审计的质量，加强内部管理、提高效益和防范风险的作用。本文通过对风险导向审计在商业银行内部审计中的作用及其应用现状的分析，探讨了商业银行进一步发展风险导向内部审计应采取的建议。 关键词：风险导向审计；商业银行；内部审计 0 引言 随着经济全球化和以信息技术为先导的科学技术的迅猛发展，现代商业银行的生存环境日趋复杂。要想实现持续健康的发展，我国商业银行必须首先增强自身抵御各种风险的能力。 ２０１６年４月２１日，银监会正式发布实施的《商业银行内部审计指引》中相关规定：商业银行的年度内部审计计划应充分考虑监管关注事项，其中须重点关注全面风险管理。从而明确了银行内部审计风险评估的地位。 1 风险导向审计在商业银行内部审计的应用现状 随着银行业竞争的日趋激烈，作为一种现代审计模式，基于系统分析、全程贯彻风险意识的风险导向审计在发达国家的银行审计实践中已得到了日益广泛的应用。 1．１ 风险导向内部审计的概念 风险导向内部审计是指内部审计人员根据银行内部、外部环境，结合业务流程和业务量集中程度筛选风险点，并根据风险度的高低分配审计资源，确定重点审计项目，以确定银行风险程度为导向，进行内部控制制度的符合性测试、实质性测试，进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议。 1．２ 风险导向审计在商业银行内部审计中的应用 风险导向审计对改善商业银行内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进可持续发展有重要意义。在商业银行内部审计中，风险导向审计发挥着举足轻重的作用： 1．２．１ 商业银行的环境分析与评价 （1）商业银行外部环境分析与评价。金融与经济及整个社会政治环境紧密相联，商业银行外部环境是个涉及面很广的宏观概念。审计人员在实施商业银行内部审计时，应重点分析以下外部影响因素：政治、法律环境，国内、国外经济金融形势，货币政策目标，社会信用体系的构建及金融监管的有效性等。 （2）商业银行内部经营环境分析与评价。风险导向审计注重对重大错报风险的全方位评价，将审计视角扩展到内部控制以外，在评价商业银行内部经营环境时，除相应的会计控制、程序控制、风险控制等内部控制外，还应关注商业银行的经营目标与理念、组织结构、