风险导向审计在商业银行内部审计的应用

风险管理战略、管理者素质、偏好、政策与过程等。 1．２．２ 商业银行内部审计风险的确定与控制 （1）重大错报风险。影响商业银行重大错报风险的因素有很多，如商业银行的内外环境，银行业务及经营中的重要风险等。①银行业务中应关注银行的贷款业务、票据业务、联行业务、财务等业务领域。抓住每一个环节的重要风险点。如贷款业务中关注在一定时期内企业异常增加的贷款等；贷款用途失去监控的贷款等。②在经营领域，应关注银行的金融创新和金融衍生工具业务可能带来的重大风险。如金融创新业务本身设计是否合理，内部控制是否健全。从而对业务经营风险进行宏观和微观分析和评估。 （2）检查风险。检查风险是指某一账户或交易产生重大错报或漏报，而内审人员未能查出的可能性。控制检查风险，应从以下两方面入手：①合理分配资源，保证审计重点，在对重大错报风险分析的基础上，明确高风险点即为审计重点。为了控制实际检查风险，应将审计资源向审计重点倾斜，查深、查透审计重点。②合理选择审计方法，控制检查风险，审计风险模型表明了审计风险因素之间的关系。审计人员对重大错报风险（包括固有风险和控制风险）只能评估而不能控制，审计人员在拟定审计计划时，通过先确定期望审计风险，然后估计重大错报风险，根据上述的反比关系，确定检查风险，并确定实质性测试程度和收集证据的数量。 1．２．３ 实施控制测试和实质性测试 风险导向审计强调从宏观上对风险进行评估，但并不是说可以忽视微观层面的操作风险。因此，应继续实施内部控制测试，并分析重点，实施实质性测试。在这两测试阶段中，审计资源的合理配置是关键，也是风险导向审计理论的出发点与归宿。 1．３ 商业银行内部审计存在的问题 从风险管理角度和已实施的审计项目来看，商业银行已实施的内审工作还存在着以下不足： （１）审计项目对风险的覆盖面较窄。审计项目中关注的风险基本集中在合规风险、操作风险、内部舞弊风险上，对于其他风险则几乎没有涉及。 （２）审计项目只涉及了内源性风险而未涉及外源性风险。目前商业银行的内部审计所关注的合规风险、操作风险等均为内源性风险，而对于社会信用风险、政府干预风险、利率风险、其他行业传递风险等外源性风险则基本未涉及。 （３）内部审计人员力量薄弱，素质参差不齐。随着我国现代商业银行发展飞速，经营业务、技术不断创新，复合型和专家型的人才正是内部审计所需要的。审计人员不仅要能够对被审计行财务报表情况和业