对税收风险管理的几点认识

税收风险管理是一种管理的理论和方法，是在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段，防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的税收管理活动。 
　　在税收领域引入风险管理，是适应税源深刻变化的迫切需要，是提升税收管理水平的必由之路，也是顺应现代信息技术发展潮流的必然选择。税务总局2012年7月启动进一步深化税收征管改革工作，提出构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。2012年11月，省政府转发江西省地税局《关于进一步深化税收征管改革的意见》，江西地税新一轮税收征管改革正式启动。经过两年的试点运行，全省地税系统税收风险管理取得了一定成效，但是，有的地税部门、有的地税干部对风险管理的理解还不够深入，在风险管理的认识上还存在偏差，制约了风险管理的有效推进。 
　　一、风险管理认识上存在的主要误区 
　　从目前情况看，各地在风险管理的认识上存在一些误区，在一定程度上制约了风险管理工作的开展：有的认为风险管理削弱了一些部门的权利，触动了一些部门和个人的利益，存在抵触情绪；有的认为风险管理是故意找毛病、挑问题，对风险监控部门推送的风险任务不及时应对甚至置之不理或应付了事；有的认为风险管理是风险监控部门一个部门的事，在工作上不愿积极配合；有的认为在纳税人报送的涉税信息不真实不完整、第三方涉税信息未能充分获取的情况下，还不适宜开展风险管理；有的认为营改增明年就要全部到位，现在推行风险管理为时过早。 
　　二、如何正确认识税收风险管理 
　　税收风险管理是对传统征管体制的一场“颠覆性的革命”，风险管理的推行，必然导致新理念和旧思维的碰撞，必然会存在理解上的不一致和认识上的不统一。如何走出误区，正确理解和认识税收风险管理，笔者提出以下几点浅见： 
　　1.正确把握税收风险管理的定位。 
　　第一，税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是完善我国税收管理体系、提高治理能力、实现税收现代化的有效举措，是构建科学严密税收征管体系的核心工作。第二，税收风险管理是税收征管改革的突破口，实施税收风险管理，就是要把有限的征管资源优先配置到高风险领域和大企业税收领域，实现税源管理专业化，推动服务管理方式创新和税收管理体制变革。第三，税收风险管理是完成组织收入目标的重要抓手，开展税收风险管理，通过风险分析识别，有助于找准税收漏洞，有效实施风险应对，促进税收收入的可持续增长。在当前经济形式不容乐观、税收收入任务严峻的情况下，推行以风险管理为导向的税源专业化管理，提高税源管理水平，对促进地税收入任务的完成具有非常积极的意义。今年8月，江西地税对全省国税部门的增值税、消费税入库数据与城市维护建设税入库数据开展了比对分析，将未缴或少缴城建税的风险纳税人推送各地进行风险核查，截止10月22日，全省通过风险管理入库城建税、教育费附加、地方教育附加合计1.58亿元。 
　　2.正确理解税收风险管理对提高征管能力的重要意义。 
　　风险管理是理念，也是手段。税收风险管理是加强日常征管的有效方法和手段，在日常征管过程中，应用税收风险管理方法，按照税收风险管理流程，加强登记、发票、申报、征收等环节的管理，并结合精简审批、减少环节、下放权力等创新税收服务和管理的要求，发挥税收风险管理的优势，加强事前、事中和事后的风险监控，堵塞管理漏洞，提高征管质效。税收风险管理还是加强大企业税收管理的有效方法和手段，在大企业税收管理过程中，运用税收风险管理的理念和方法，提升复杂涉税事项的管理层级，发挥各级地税机关的系统优势，实现大企业由基层的分散管理转变为跨层级的统筹管理，促进税收征管整体资源的优化配置。风险管理不是故意找毛病，挑问题，而是通过风险管理发现存在涉税风险的纳税人，最大程度地降低税收流失风险，提高纳税遵从度。同时，对风险管理过程中发现的地税机关内部管理方面存在的问题，及时提出加强和改进管理的措施和办法，提高管理水平。