煤炭企业税费负担现状及对策研究

摘要：随着我国社会经济的快速提升，煤炭产业也取得了较快的发展。然而经济的发展一方面促进着煤炭产业另一方面却又使得煤炭产业的税费不断提升。据统计，近年来我国煤炭产业的收费有逐年上升的趋势，在有一定程度上桎梏着煤炭业的发展。本文针对当前煤炭企业税费现状进行分析并提出相应的解决措施。 
　　关键词：煤炭产业 企业税费 税费负担 策略 
　　一、引言 
　　税收制度是国家正常运行的重要保障，是国家参与国民收入分配的重要手段。合理的税收不但可以提高基础设施建设水平，还可以促进国家的整体发展。税费的多少与行业有关也与个人或企业盈利有关。针对煤炭产业来说，由于政府不断提升其税费，给煤炭产业的发展带来了极大的负担。而煤炭产业在我国经济发展中占有极大的比例，关乎国民经济的产值，因此研究煤炭产业税费问题并提出解决措施在当前阶段具有极为重要的意义。 
　　二、煤炭企业税费现状 
　　有效的研究现阶段煤炭产业税费现状是解决当前税费问题的前提，也是缓解煤炭产业税费负担的重要手段。现将煤炭产业税费现状分析如下： 
　　（一）煤炭企业税费内容 
　　我国煤炭产业税费是随着煤炭产业的逐步兴起而产生的，经过1994年税务制度改革后形成了较为完善的煤炭税收制度，从煤炭税收项目上看，其具体包含以下内容。 
　　1、资源税 
　　资源税在煤炭税费中占有很大的比重，设立资源税主要是针对当前矿山级差收益失衡致使煤炭企业之间出现恶意竞争等问题而设立的。在具体实施征收资源税的过程中，虽然都是以《中华人名共和国资源税暂行条例》为主体方针，但各地区在实行过程中也存在着一定的差异，征收标准不同地区之间略有不同。例如：山西省在征收煤炭资源税时，以每吨3.2元的标准收取，在整体煤炭税费中占有越0.6个百分点。 
　　2、矿产资源补偿费 
　　依据我国法律制度，煤炭、石油、天然气等非可再生资源管理权，拥有权属于国家。因而煤炭企业在开采煤炭等非可再生资源的过程中应向国家缴纳一定的矿产资源补偿费。同时，现阶段我国矿产资源常出现违章开采的现象，这在极大程度上损害了国家权益，矿产资源补偿费的设立也能够在一定程度上环节这类现象。具体征收细则问题上，依据《矿产资源法》中的相关条例来实施。同时，征收上的矿产资源补偿费的分配问题也有一定的原则，例如中央政府与省级政府或直辖市之间分配比例为1：1，与内蒙古、新疆等自治区的分配比例为2：3。针对于煤炭企业，矿产资源费的不断提升以及层层分配的原则也给其带来了较大的税费负担。 
　　3、探矿、采矿使用费和价款 
　　煤炭企业在进行煤矿勘测、煤矿开采等工作时要向国家缴纳一定的探矿、采矿权使用费和价款。其征收费用具体金额也大都为地方行政主管部门所指定。通过对山西省探矿、采矿全使用费和价款的税费问题做调查，可知其具体征收具体原则如下表所示。 
　　4、其他税费 
　　上述三种税费是我国现阶段对煤炭企业主要征收的税费，在整体煤炭税费中占有极大的比重，也是为煤炭企业带来高额税费负担的主要税种。除了上述三种税费，煤炭企业还要缴纳众多税费，其中包括：土地恢复费、森林植被补偿费、污水管理费等。同时，煤炭企业还是矿难事故多发的企业，因此煤炭企业还要缴纳金额不少的安全生产费。这些税费虽然相较于前文所提到的几个税种略有不如，但是综合起来，这些税费的综合也不容忽视。 
　　（一）当前煤炭企业对征收的煤炭税费的看法 
　　煤炭企业所缴纳的众多税种给煤炭企业的发展带来了很大的困难，部分小型煤炭企业因为负担不起高额的税费而纷纷破产，众多煤炭企业一致呼吁，煤炭税费长势过快，难以接受。然而与之相反的，有部分学者认为不可再生资源的价值是当前税费无法体现的，认为当前针对煤炭企业的税费仍偏低。这两种看法是当前国内对煤炭企业税费问题的主要方向。现针对两种看法一一做分析。 
　　1、企业认为煤炭税费增长过快 
　　从事煤炭行业的人士普遍认为，自1994年我国税务制度改革之后，针对煤炭行业的税费不断增高，较之其他行业，煤炭行业税费可以说一日千里，据统计，税改之后，煤炭企业平均税率高达14.6个百分点，远远超出其他行业税率。这让众多煤炭企业纷纷感到压力过大。认为煤炭税费过高限制了企业的发展，更不利于国家的经济发展。 
　　2、学者认为煤炭税费征收偏低 
　　当今社会有部分学者认为，不可再生资源价值无量，而当前煤炭企业过多，使得众多矿产资源日益减少。同时，煤炭企业是具有高利润的行业，虽然较之其他行业煤炭企业税费普遍偏高，但与获得的高额利润相比，可有可无。因此，认为煤炭企业税费还有提升的空间，只有根据当前煤炭企业获益来制定税费征收标准，逐步剔除小型煤炭企业，这样才能确保矿产资源得到合理的利用。 
　　三、煤炭企业税费制度改革 
　　煤炭行业在我国国民经济发展中占有极大的比重，是我国支柱经济产业，高额的煤炭税费虽然给部分煤炭企业带来了沉重的负担，却也在一定程度上推动了社会建设的脚步。但是，当前煤炭企业税费过高的问题也必须得到解决，这也是构建和谐社会，促进社会现代化进程的重要过程。笔者针对当前煤炭企业税费负担现象对煤炭税费改革一题做以下几点建议。 
　　（一）加快增值税转型的进程 
　　增值税转型是解决当前煤炭企业税费过高问题的重要手段，也是我国经济建设必然过程。增值税转型通俗讲就是将生产型增值税转变为消费性增值税，由此取消或降低一部分煤炭企业税费，从而为煤炭企业减负。同时，在进行增值税转型的工作时，国家应针对煤炭行业的发展现状及其行业自身的特点，应该逐步放宽对煤炭行业的一些限制。例如，煤炭行业生产安全工作是极为重要的，因此，国家应允许企业将投入生产安全的费用来抵消一部分煤炭税费。这样一方面减轻了煤炭企业税费负担，又能在一定程度上提高企业生产安全性。