浅谈小微企业享受税收优惠问题及对策研究

摘要：随着我国经济改革和发展，小微企业是市场经济主体中一群富有活力和创新力的企业。然而税负过重和筹融资困难成为小微企业发展和创新的首要阻碍。我国为了进一步扶持、激励小微企业的发展，在税收政策中，推出了多种多样的税收优惠政策。本文从浅析目前小微企业现状着手，从各项税种来整理相关现行小微企业优惠政策；以宏发公司为例，分析该公司如何享受税收优惠政策；最后关于小微企业税收优惠政策提出一些改进的建议。
　　关键词：小微企业 税收优惠政策 建议
　　一、小微企业概况
　　国际上对小微企业的定义各有不同，美国、加拿大、巴西、欧盟等国家和地区对小型和微型企业的界定标准主要依据的是雇员人数、资产总额和营业额这三个指标。其中，雇员人数因比较容易统计而被各国普遍使用。我国划分微型企业的是依据《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发[2009]36号） 及《中华人民共和国中小企业促进法》。标准中将我国的中小企业划分为中型、微型和小型三种类型，划分的具体标准根据行业不同、资产总额度、企业从业人数、营业总收入等指标，结合不同行业特点制定，其中微型企业的标准根据不同行业，其定界指标有所不同，其中农、林、牧、渔业，营业额50万元以下的为微型企业；零售业、住宿业、餐饮业、软件和信息技术服务业、信息传输业、租赁业及商务服务业的从业人数在10人以下的为微型企业；仓储业、邮政业从业人数在20人以下的为微型企业。
　　二、小微企业现状概况
　　近几年，我国企业的生产经营出现各种困难局面，尤其是小微企业的困难局面日益严重，短期内难以有效解决。小微企业出现各种困难局面的原因主要集中以下四个方面：一是用工成本逐年增高，尤其是人员工资的持续上涨，使得企业劳动力成本不断上升，加重了小微企业的负担。二是各种税收占总利润的比例较高；企业所缴纳的各种税费之和占企业总利润的一半以上，有的企业的税收占到了营业总收入的五分之一，各种名目的税收使得小企业难以承受。三是小微企业面临着融资困难的问题。四是大环境下的产能过剩问题，尤传统行业逐步转向新兴行业，上游资源类企业也受到了不同程度的影响，使得企业的总经济效益下滑。
　　近年来，政府和社会广泛关注小微企业并出台了一系列优惠政策，近年来，我国小微企业的规模已达到近5000万家，属于国民经济中占绝大多数比例而且起到了支撑作用，尤其是在解决就业人口方面，同时贡献了近三分之二的所得税。由于受到