物流企业增值税纳税筹划方法探讨

的；在此基础上，小规模纳税人提高货物价格时，选一般纳税人为供应商，小规模纳税人给予价格优惠，降低售价，则选择小规模纳税人作为供应商。 如果小规模纳税人向税务机构申请代表开立发票。Y/(1+3%)*（1-3%*（7%+3%））=X/(1+a)*（1-a*（7%+3%）），Y/X=（（1+3%）*（1-10%*a））/（（1+a）*（1-0.3%））,当a=17%时，Y/X=86.80%。同理小规模纳税人的销售价格是一般纳税人价格的86.80%时，选择其中任意一个作为供应商是无差别的；在此基础上，小规模纳税人提高货物价格时，选一般纳税人为供应商，小规模纳税人给予价格优惠，降低售价，则选择小规模纳税人作为供应商。 一般纳税人的抵扣率可以为17%，13%，11%，6%。当a为13%，11%，6%任意一个时，和a为17%时筹划思路相同。 物流企业小规模纳税人增值税进项税额只可以计入成本，不可以扣除。所以在其他条件一样的前提下就选择报出价格低的供应商。 3用固定资产进行纳税筹划 营改增后物流企业可抵扣进项税额的多少对税负的影响很大，而购置固定资产的可抵扣进项税额又相当大，所以利用固定资产进行纳税筹划很有意义。比如，一般纳税人在营改增前购买的固定资产不可以抵扣进项税额，此时为减少税负，企业可以将之前购置的使用年限较长的固定资产处置给同行小规模纳税人。这是因为税法规定：试点地区的一般纳税人销售本地区营改增之前自己使用过的自制、购进的或营改增之后自制的固定资产，实行百分之四征收率减半的优惠税率，销售本地区营改增之后自己使用过的购进的固定资产按照适用税率百分之十七来纳税。如果有足够的资金或是有扩张计划的公司可以购买新的车辆和其他固定资产以获得进项税；企业没有扩张计划或没有足够的资金来购买新的固定资产，可以采取有形动产租赁的方式。 4有形动产租赁的纳税筹划 物流企业为获得租金收入，在经营业务不繁忙时，一般会把闲置不用的机器设备出租出去。营改增以后，有形动产租赁服务税率增加幅度较大，从以前的营业税税率5%增高到增值税税率17%，尽管有一部分购买固定资产的增值税进项税额可以扣除，但税负仍然很重。因此物流企业需要选择是把有形动产租赁出去还是转变业务模式，以下两种措施都能达到减轻企业税负的目的：把有形动产租赁服务变换成了交通运输服务，税率从17%降低到11%；把租赁服务变换成异地装卸作业后，以6%的税率缴纳增值税。 例：X物流公司为一般纳税人，正常情况下将有形动产进行经营性租赁，一般可取得进项发票。 在某一段时间X公司