物流企业增值税纳税筹划方法探讨

有形动产租赁业务收入为：200万元。 应缴纳的增值税为：200*17%=34万元、营业税金及附加为：34*10%=3.4万元、总共缴纳税额为：34+3.4=37.4万元、租赁总收益为：200-37.4=162.6万元。 如果由X公司派出操作工人为甲公司提供装卸服务，向工人支付工资20万元，甲公司支付务工费200万元，在这种状况下，X公司把租赁业务正当合法的替换成了装卸服务，作为物流辅助业务增值税税率为6%。缴纳的增值税为12万元，应纳的城市维护建设税及教育费附加为12*10%=1.2 万元，总共缴税13.2万元，与之前的有形动产租赁业务相比较，税负降低了24.2万元，支付的工资多了20万元，净收益增加为166.8万元。 以上两种经营方式下收入相同，经营成果依然有所变化。由此可看出企业在经营方式上可进行纳税筹划研究。 5代收代付业务的纳税筹划 营改增后，现代服务业中的金融支付业务按6%的税率缴纳增值税，与11%的税率相比更有助于企业减轻税负。随着经济的发展，电子商务运用越来越普遍，拥有足够资金的大型物流企业，可以扩展代收代付业务，成立“有支付资质”的独立公司来承接这项业务。“代收代付”物流模式，是指物流公司代替购货商收货，通过10-15天如果购货方无异议，则代替购货方向生产商签发远期支票并收取手续费，同时把货物运给购货方取得货款的经营方式。其中主要的是要预防垫付资金收不回的情况，选择客户要注意信誉问题。 6运输与销售相分离的纳税筹划 物流企业的一种经营方式为转销业务，即物流企业将从生产商处购买的货物转卖给货物需求商的过程。营改增后物流企业一般纳税人按照增值税率13%或17%缴纳此项业务的税款。此时，要想降低税负可以改变经营方式，由转销业务变为交通运输代理服务，按物流辅助服务6%的增值税率纳税。 例：A物流企业是兼营销售冰箱的一般纳税人，从生产商X公司购入冰箱，购入价为每台3000元（不含税），卖出价格为每台3500 元（不含税）。Y公司愿意从A企业购进200台该冰箱，假如不考虑城建税与教育费附加。 A企业若选择转销业务的经营方式，将从X公司购入的冰箱转卖给Y公司。A企业应以转销差价为计税价格按17%缴纳增值税， 缴纳税款17000元（200*（3500-3000）*17%=17000）， A企业该项业务的利润为100000元（200*(3500一3000)=100000）。 假设X、Y两个公司收入和成本与前一种经营方式相同，如果Y公司委托A企业代理Y公司，A企业只需要从生产商X处直接购入冰箱，货款由Y公司支付，购货发票由生产商X直接开给Y公司。增值税发票金额是