增值税与营业税的福利效应研究

（三）增值税取代营业税难点的应对措施 
　　为了确保税收制度更加的完善、规范，在营改增的过程中，采取相应的措施解决难题是非常有必要的。对于政府、事业单位和社会团体等不以盈利为目的的经营活动采取相应的减税负原则，将其按照小规模纳税人进行纳税。对于发展空间很大的广播影视服务采取增收增值税制度，减少行业中重复征税的现象发生，同时有利于社会化分工的发展。对于增值税的征收采用增值税的专用发票，明确增值税的使用范围，有利于增值税的抵扣链条更加完整，环节税负上升的现象。在营改增的过程中，要尊重原有利益的分配格局，尤其是地方政府的相应利益，确保营改增政策得到地方性经济的支持。 
　　（四）增值税取代营业税经济影响 
　　增值税取代营业税提高了增值税的税率，增值税的税率有益于财政收入的增加，则必然增加了财政收入。对于原有营业税的比例对财政收入的影响也会带来相应的改观，对于营业税比例高的，在改革后则会带来财政收入的大大提升。其次不同的增值率对财政收入的影响不同，增值率高可抵扣的进项税少，对营改增的影响就小。 
　　（五）增值税取代营业税的福利效益 
　　营业税相对增值税带给消费者的福利损伤较高，在营改增之后，可大大降低税收所产生的福利损伤程度。营业税和增值税都是间接税，对于相应的产品企业来说，税率的增高必然会加大成本的投入，对于产品的销售价格也会提高，这最终影响的是消费者。对于不同的消费者来说，增值税与营业税所产生的福利效应不同，但从整体角度出发，营业税所带来的福利损伤程度较高，增值税取代营业税后，降低了企业的税率，减少了产品的相对成本，相应的带来了更高的福利效应。同时增值税由于不受生产延长、生产复杂程度等的影响，更加有利于社会分工和专业化，同时也避免了重复征税的现象。总之，增值税相应的在不同角度的影响力税率，降低了税率，影响了产品的价格，降低了产品价格，对消费者的福利产生了很高的影响。 
　　四、结束语 
　　增值税与营业税都属于间接税，相对营业税来说，增值税具有征税范围广，税负公平的特点，减少了重复征税现象的发生，可在一定程度上实习税负的环环抵扣，对于消费者来说具有更高的福利效应。本研究在分析了增值税与营业税不同角度的影响力及福利效应，指出在一定领域将营业税改为增值税更加有利于第三产业迅速发展的现代经济模式，能够提升税负的福利效应，对于不同的消费者有不同的福利，会增加低收入消费者的福利，降低高收入消费者的福利，同时更加有利于社会分工，有利于经济发展。 
　　参考文献： 
　　[1]平新乔，梁爽等. 增值税与营业税的福利效应研究[J].经济研究，2009 
　　[2]程子建.增值税扩围改革的价格影响与福利效应[J].财经研究，2011 
　　[3]葛晓婕.营业税改增值税的影响及注意问题研究[J].科技向导，2013