中小企业内部资金控制问题的探究

　　（1）建立岗位责任制度，加强岗位之间的相互牵制
　　企业应按照既定的程序和统一的标准，合理划分企业内部职责，企业内部人员各司其职，不相容的岗位之间相互牵制和分离，确保监察机制的顺利实施。
　　这就要求企业一方面，完善人力资源，广泛招贤纳士，在员工的聘用和选拔上严格把关，加大考核力度，尤其是在账务货币资金的关键部门，要求任职人员具有相关的从业资格和良好的职业操守。另一方面，制定合理的岗位责任制，不相容的职位相分离，例如会计和出纳相分离，出纳的工作范围只能是货币资金的收回和支出，保管各种空白收据、支票、发票等等，而会计主要参与会计审核，会计档案保管和登记债权、债务、收支费用等工作。二者工作范围不能相重叠。中小企业由于企业规模较小，人数少，人手有限，从自身特点方面考虑，在保证管理现金和管理账务相分离的情况下，中小企业可以对岗位的安排灵活掌握。
　　（2）建立岗位轮换制度，保证企业资金的安全
　　有组织有计划的，按照既定的期限，进行岗位轮换制度是企业货币资金内部控制的又一重要途径。采用这种制度，对于消除员工长期从事一项工作所带来的厌烦情绪，调动员工的工作积极性，有着重要意义。特殊的岗位，如会计岗位，更需要岗位轮换制度的支持。因为这些岗位往往掌握着企业大量的资金存款，一定时期的岗位轮换，使工作人员之间形成良好的内部监督，有利于发现资金管理上的漏洞和侵吞公司财务的不法行为，不仅仅避免了企业的资金安全，更提升了财务管理人员的积极性。
　　2.优化企业内部会计控制环境
　　若要想创造出良好的内部会计控制环境，需要做到以下几点：
　　（1）提高管理者自身的素质，加强管理水平
　　对于一个企业，管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定因素，特别是中小型企业一般推行的企业领导个人负责制的情况下。管理者要加强对货币资金内部控制的重视，以身作则，做带头执行任务的榜样，更要对下属人员严格要求，不论亲疏远近，一视同仁。建立科学、有效的管理机制和激励措施。
　　更重要的是要加强领导者资金风险管理意识，提高“一把手”的认知度，使领导者认识到建立健全的货币资金内部控制体系的必要性和重要性，对企业的财务状况有系统的了解，充分认识到企业内部资金货币管理的漏洞，以及这些资金货币上的缺口对企业长期发展带来的巨大损失。消除企业管理者因为私利拒绝内部控制制度建设的思想.
　　（2）加强对员工素质的培养，提高企业整体文化
　　改变用人制度，引进优秀的财务管理人才，是提高中小企业人员素质的最有效途径。建立科学的人才资源管理制度，尽可能多的吸收家族成员以外的优秀人才，并严格聘用制度，加大考核力度，提高员工的素质，树立其参与货币资金内控制度建设的思想。充实壮大企业财务管理队伍。保证任何岗位的员工都有良好的工作能力和责任心，确保执行货币资金内部控制的任何环节顺利进行，不给企图非法占用公司财务的个人有可乘之机，达到维护企业资金安全的目的。
　　3.加强对库存现金和银行存款的保护
　　完善中小企业货币资金内部控制制度的一个重要的目标就是保证库存现金和银行存款的安全。
　　对于一般的中小企业，保持一定比例的现金储备，对于解决企业经营生产过程中有可能发生的突发状况，显得十分的重要。
　　从现金的收入来说，要明确现金收入的来源，核查原始凭证的真实性；保证收入现金数额的完整，核查原始凭证数据的可靠性。
　　现金的支付要严格把关，要保证支付申请手续的齐全，审批程序的完整，审批权限的正确，各岗位人员按规定程序进行业务办理，以及审查出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。
　　现金盘点制度要真正落实。出纳应该做到库存现金的日清月结，期末对现金进行盘点。
　　4.加大国家相关政策法规的支持
　　国家应该借鉴国外经验，结合本国国情，深入研究中小企业在内部控制方面存在的漏洞，建立健全我国法律体系，来规范中小企业的行为。其次，执法部门应加大执法力度，对妨害中小企业货币资金内部控制建设的集体和个人进行严肃处理。
　　还要建立起有效的货币资金内部控制的监督体系。若没有良好的监督，任何规定都只是一纸空文，根本无法起到规范企业，防范资金风险的作用，因此，必须加强货币资金内部控制的监督体系。
　　五、结束语
　　综上所述，中小企业必须结合自身，从现金管理到制度完善，从员工素质到领导者自身，从上到下，从外而内的建立一套切实可行的货币资金内部控制制度，并努力使之得以实施。我国中小企业货币资金内控制度体系的健全和完善，并不是一朝一夕就能做到的，也不是三言两语就可以说明的。而是需要广大的中小企业经营者根据学者的理论研究并且结合自己的实际经验进行不断的探索和改进。因此，广大的中小企业者更应该充分发挥自身的力量，总结他人的教训，弥补自己的漏洞。在国内市场甚至是国际舞台上，发展壮大，为我国经济的发展做出更大的贡献。
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