会计电算化内部控制方法探讨

　　摘要：随着计算机网络技术的发展及企业会计电算化的普及，会计电算化在给企业财务工作带来便利的同时，也存在着易受到网络攻击、岗位权限不清造成恶意篡改数据及软硬件维护不及时等问题，严重地阻碍着会计电算化工作正常运行，并给企业带来巨大的潜在财务风险。为降低企业会计电算化风险，内部控制制度便得到大多数企业的认可，但同时在实际操作中也存在着诸多问题。本文通过对会计电算化内部控制中存在的问题进行分析的基础上，提出解决问题的若干建议。 
　　关键词：会计电算化；内部控制；问题；对策 
　　一、概述 
　　所谓会计电算化内部控制是指企业为了保障会计电算化工作的顺利进行，采取一定的措施寻找、纠正财务软件中存在的错误及故障，其内容包括设置不相容职位分离、授权审批复核、数据安全措施、内部审计监督等工作，以达到保证会计电算化运转的目的。会计电算化内部控制不仅包括对电算化软件生成凭证、报表的控制，而且需对电算化软件开发、数据备份等过程进行全程控制。 
　　二、会计电算化内部控制的意义 
　　一是保证电算化系统资源安全性的需要。随着电算化系统被企业广泛地使用，企业在电算化软件方面投入大量资金与时间，电算化软件所生成的数据资源也大量增加，如果不对数据资源加以保护，一但发生计算机网络安全风险，企业将面临巨大的损失。会计电算化内部控制通过发现、纠正管理中的错误，保证了企业会计电算化数据的安全性。二是降低会计电算化审计风险。企业通过建立会计电算化内部控制制度，通过内部审计机构对电算化运行中存在的问题进行跟踪审计并及时提出改进意见，降低了会计电算化的审计风险。 
　　三、会计电算化对内部控制的影响 
　　1.控制对象发生改变。电算化条件下，内部控制的控制对象由对人的控制为主转变为对人、机的控制。在一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分取消，原来在核算过程中所需要履行的程序，有相当一部分变为由计算机自动完成。 
　　2.控制方式发生改变。会计电算化条件下，内部控制的控制方式发生改变，由单一制度控制转为程序控制和制度控制。手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。电算化会计系统下会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大变化，会计凭证和报表的生成方式、会计信息储存方式和储存媒介也发生了很大变化。因此，电算化会计系统下的内部控制重点由对人的控制为主转变为对人机控制并重。