事业单位内部现金流量报表设计探讨

【摘 要】 事业单位作为我国特有的机构组织类型，从财务管理角度，其一方面按照会计准则要求提供标准化的外部财务信息，另一方面在内部管理过程中，个性化的财务信息却一直难以满足需求。在国家大力推行管理会计的背景下，文章充分利用现有的各类报表，根据事业单位内部管理需求，梳理并设计了一套适合事业单位的内部现金流量表，以某研究所为例，进行了实际测试。事业单位内部现金流量表的设计为事业单位内部管理提供了有效的决策依据，并为管理会计在事业单位的应用提供了积极的参考。 　　【关键词】 事业单位； 现金流量表； 货币资金； 会计信息 　　中图分类号：F233；F275.2 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）02-0062-04 　　近年来频繁发生的各种公司破产案例使得人们对会计信息质量提出了更高要求，而现金流量作为会计信息的重要组成部分，更是受到不同利益相关者的关注。对中国上市公司的大量研究显示：出现债务危机或者无法偿还到期债务是上市公司不能持续经营的重要原因。在激烈的市场竞争中，拥有充足的现金流才能确保企业及时归还债务，减少破产风险。传统的现金流量研究更多着眼于企业经营管理，而对事业单位的研究相对较少。事业单位是我国特有的机构组织类型，它与国家机关、企业、社会团体等共同构成我国的组织体系。据统计，目前全国共有各种事业单位120多万个，从业人员2 900多万人。事业单位涉及我国大部分行业和领域，在国家经济建设和社会各项事业发展中发挥着十分重要的作用。探索事业单位的现金流量表设计与信息获取，对事业单位的发展有着重要的意义。本文从内部现金流量需求出发，探讨如何从管理流程入手设计内部现金流量报表，满足管理需求，对提高会计信息质量，进而控制管理决策风险有着积极的意义。 　　一、现有现金流量报表构成 　　事业单位财务报表主要由国资委预决算报表、单位内部管理报表、财政部部门预决算报表三大体系组成，不同的报表对现金流量均有所涉及，目前主要的现金流量报表以国资委预决算报表中的现金流量表（简称国资委主报表）为主。国资委报表严格按照我国《企业会计准则》规定，将单位的现金流量信息分为以下三部分： 　　（一）经营活动产生的现金流量 　　此部分现金流量又分为销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到其他与经营活动有关的现金，购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付其他与经营活动有关的