事业单位内部现金流量报表设计探讨

现金等。这部分现金流量的计算要考虑多个会计科目，涉及主营业务收入、其他业务收入、应交税金、应收账款、应收票据、预收账款、主营业务成本、存货等。 　　经营活动现金流量是一个单位最主要的资金来源，只有经营活动的持续“造血”，才能满足单位的持续经营和发展，而营业收入的增长并不一定反映为货币资金流量的增长。经营活动现金流量应重点关注收入的质量，即伴随着收入的增长回款是否增加，现有的报表并没有专门的项目反映此项内容，一般是通过对科目及项目进行单独整理分析获得。 　　（二）投资活动产生的现金流量 　　投资活动主要是指单位长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。投资活动包括实物资产投资和金融资产投资。 　　在国家主管部门对金融性投资严格限制的背景下，研究所投资活动主要表现为实物投资，而实物投资一般以技改项目投资为主，由于技改项目的资金来源主要是财政资金，所以对资金的利用效率成为投资资金管理的重要内容，有必要增加技改项目资金的到款情况等补充信息，完善投资活动现金流量信息。 　　（三）筹资活动产生的现金流量 　　筹资活动是指导致单位资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股份溢价）；债务指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。在现金流量表中，筹资活动引起的现金流量活动只能看到筹措资金的总量变化，对于筹措资金的来源、借款期限等并不能反映，完善的现金流量信息应考虑将此部分内容补充进去。 　　除了国资委报表外，在决算报表中，还有大量的会计报表附注和专项情况表。作为会计信息的重要构成部分，会计报表附注和专项情况表可以对某一关键信息进行深入的说明，有助于管理者了解单位现金流量的具体情况，具体有“现金及现金等价物”、“现金流量间接法”、“收到其他与经营活动有关的现金情况表”、“支付其他与经营活动有关的现金情况表”等，这些报表构成了集团公司现有的现金流量报表体系。 　　二、管理者现金流量信息需求分析 　　目前国资委主报表、会计报表附注和专项情况表构成了现金流量报表的主要部分，这些报表在一定程度上满足了内部管理需求，但是其首要的目标是满足外部报表报送的需求。由于现有现金流量报表在很大程度上还是利用“会计语言”反映的数据，在管理决策