事业单位内部现金流量报表设计探讨

中还没有发挥现金流量的真正作用，从管理者角度考虑，应重点关注以下现金流量信息： 　　（一）货币资金从什么地方来 　　管理者首先了解的信息是货币资金来自于哪里。依据国资委主报表，将货币资金来源划分为经营活动、投资活动和筹资活动，这种依据会计核算流程设置的报表体系可以利用会计科目进行分析填列。由于会计核算流程与经济业务流程往往存在一定的差异性，导致会计信息没有完全反映经济业务活动过程，因此有必要从事业单位管理流程出发，重新梳理资金来源。具体资金来源划分为：产品回款（课题回款、财政补助拨款、公积金拨款）、基建（能力建设）到款、利息收入、借款、其他等。 　　（二）货币资金用在什么地方 　　和资金来源相同，现有的现金流量报表体系将货币资金支出划分为经营活动、投资活动和筹资活动，同样，按照事业单位内部管理流程，将货币资金支出重新划分为：采购材料、外协费用、基建付款、燃气动力费等、职工薪酬（包含日常工资、奖金、缴纳公积金、其他等）、旅费、业务费、缴纳税金、支付利息、归还借款、支付其他费用等。 （三）未来货币资金应关注什么 　　从资金来源与资金支出对比分析可以了解当期的货币资金增减变化情况，对货币资金进行管理的重点应关注于未来，通过现有货币资金收支信息的获取掌握事业单位经营过程中的财务风险，防患于未然。值得关注的是，货币资金信息仅是财务风险分析与防范的关注点之一，对财务风险的防范，还要结合事业单位科研计划、年度预算执行情况、大型项目实施进度等综合分析。未来应重点关注：课题到款情况、财政资金的结余情况、课题成本支出情况、管理费用增减变化等。 　　三、基于内部管理的现金流量报表设计 　　结合上述分析，笔者设计了单位内部现金流量报表，具体格式见表1。 　　如表1所示，内部现金流量表样共设计30行5列。最上边是标题行，数字1—29是数据行，通过设置“现金流入”、“现金流出”将单位货币资金运行情况分为两大类。“现金流入”类在2—10数字行填列，具体分为产品回款、基建到款、利息收入、借款等；“现金流出”类在11—26数字行填列，具体分为采购材料、外协费用、基建付款、燃料动力费用、职工薪酬等。在“现金流入”、“现金流出”填列的基础上，汇总出当期现金流入及现金流出总额，并自动计算出月末现金流量余额。 　　表1共设计了5列，其中第1列为数字列；第2列为现金流量项目列；第3—4列初步设计为时期，在具体的内部现金