事业单位内部现金流量报表设计探讨

流量报表编报中，可以考虑逐月增加列数，从而对全年的现金流量信息有一个综合的判断；第5列为备注列，用于对填报的数据进行补充说明。 　　表中数据的来源可以考虑从下述几个方面获取：（1）当期科目余额表；（2）当期各科目明细账；（3）当期“现金”科目三栏式明细账；（4）当期“银行存款”科目三栏式明细账；（5）有关辅助核算账。 　　通过内部现金流量报表的设计和编报，可以有效解决事业单位管理层对现金流量的需求，解决关于“资金从哪里来，资金到哪里去”的信息需求。内部现金流量报表同样也对日常财务分析、预算管理等有着积极的意义。随着事业单位管理精细化的推进，也可对上述内部现金流量报表项目进行调整，更有效地发挥现金流量价值。 　　四、内部现金流量报表应用 　　现以X研究所为例，说明内部现金流量报表的应用。该研究所主要从事航天产品配套研制生产，主要管理活动以产品设计为主，在以往的现金流量管理中，存在部分项目资金紧张，部分项目资金又有结余的问题，而对总体现金流量保持在什么样的规模、现金流量出现短缺的情况下应重点关注哪些项目，一直缺乏有效的分析管理方法。以表1为基础，本文将数字2—8行命名为主要资金来源，此部分资金占货币资金来源总额的80%以上；11—19行命名为主要资金支出，此部分资金占货币资金支出总额的80%以上，为简化分析，说明问题，仅对主要资金收支进行分析说明。具体分析步骤如下： 　　（一）测算X研究所的总体资金收支预警线，确定总体收支控制指标 　　选择该研究所2014年1—12月的现金流量数据，以月为单位，共计12个月，每个月的主要资金来源与资金支出对比见表2。 　　对上述各月资金收支进行对比分析，得出以下数值： 　　年度内最大主要资金收支比（主要资金来源/主要资金支出，下同）=1.25 　　年度内最小主要资金收支比=0.67 　　年度内平均主要资金收支比=0.99 　　以上述指标为基础，结合该研究所实际生产经营情况，笔者认为当每月资金收支比为0.99时，该月的货币资金收支较为均衡，处于一个较为合理的水平。分别设置以下区间：区间1：{0.67-0.9}；区间2：{0.9-1.1}；区间3：{1.1-1.25}。将区间1和区间3设置为高风险区间，表明该单位的货币资金收支处于一个较高的风险区域；将区间2设置为低风险区域，表明该单位的货币资金收支处于一个可控的风险区域内（本文只是简化分析，不同单位可以根据单位具体生产经营情况设置不同分类的风险区域）。当处于高风险