事业单位内部现金流量报表设计探讨

区域时，说明该单位的货币资金有可能出现短缺或者结余。为了说明风险点究竟发生在哪一个节点上，有必要对货币资金收支再进行深入分析，也就是下一部分的货币资金收支结构及科研型号资金收支分析。 　　（二）货币资金收支结构及科研型号资金收支分析 　　依据上述思路，当X研究所的货币资金收支比处于风险区域时，进一步对主要货币资金来源进行分析（表1中数字2—7行）。其中“课题回款”、“基建到款”两项为主要货币资金来源，这里仅对课题回款进行分析，主要按照以下两个思路进行分析：（1）课题回款占主要货币资金来源结构；（2）课题回款和预算对比分析。 　　对课题回款占主要货币资金来源的分析同样依赖于以往到款情况和当月成本支出情况分析。对该单位2014年度的课题回款比率进行统计，发现课题回款占主要资金来源的比例保持在50%左右，基建回款比例保持在30%左右，其他到款比例保持在20%左右，当课题回款比例低于50%时，则应对课题型号回款进行重点分析。以该研究所2014年7月数据为例，具体统计分析见表3。 　　通过对表3进行分析，可以看出XX4课题7月的支出远大于本月到款，XX4课题的本期预算收入为2 400万元，而累计支出已达到3 700万元；同时，XX2课题本年的累计到款和预算收入还有较大差距，在上述分析的基础上，可以对XX2、XX4课题进行重点分析，提供针对性的管理建议。 　　（三）值得注意的问题 　　货币资金是单位价值活动的最终表现形式，也是单位经营活动分析中最为抽象的部分，本文提出的内部现金流量报表仅仅是对货币资金收支分析的一个尝试，期望能对更多的现金流量分析提供一种思路，在具体的运用过程中仍有以下问题值得注意： 　　1.资金收支风险区域的确定：货币资金以往的分析主要局限于现金流量表分析，以传统的财务指标分析为主，分析内容体现为定性分析，定量化的分析内容较为缺乏，而资金收支风险区域的确定为单位现金流量分析提供了一个定量化分析的框架，而要得到应用，应考虑不同单位的经营情况、考虑风险喜好程度，风险区域没有一个统一的标准，但总体原则应保证风险处于可控中。 2.现金流量数据的收集：本文仅选择了X研究所最近一年的现金流量数据为例，要使现金流量数据的分析可靠性提高，还应考虑收集较长时期内的货币资金收支情况，在数据的收集时，还应剔除特殊事件的影响，尽量保证数据的客观和有效。 　　3.现金流量分析中的部门沟通：从总体资金收支分析到产品资金收支分析，以及到最