外汇远期交易会计处理例解

　　(1)按照我国新企业会计准则的会计处理。 
　　2006年12月1日 
　　借：应收账款——美元 
　　2062500 
　　贷：主营业务收入(250000×8.25) 
　　2062500 
　　2006年12月31日 
　　借：汇兑损益 
　　22500 
　　贷：应收账款——美元[25000×(8.25-8.16)] 22500 
　　借：套期工具——远期合同 
　　25000 
　　贷：套期损益[250000×(8.35-8.25)] 
　　25000 
　　2007年3月1日 
　　借：银行存款(2037500-250000×8.15) 
　　2037500 
　　 汇兑损益 
　　2500 
　　贷：应收账款——美元 
　　2040000 
　　借：银行存款(2087500＝250000×8.35) 
　　2087500 
　　贷：套期损益 
　　25000 
　　套期工具——远期合同 
　　25000 
　　银行存款——美元 
　　 
　　2037500 
　　(2)按照国际会计准则39号的会计处理。 
　　2006年12月1日 
　　借：应收账款——美元 
　　2062500 
　　贷：主营业务收入(250000×8.25) 
　　2062500 
　　借：应收期汇合约 
　　2087500 
　　贷：应付期汇合约——美元 
　　2062500 
　　递延升水收益 
　　25000 
　　借：汇兑损益 
　　22500 
　　贷：应收账款——美元[250000×(8.25-816] 
　　22500 
　　借：应付期汇合约——美元 
　　22500 
　　贷：期汇损益 
　　22500 
　　借：递延升水收益(25000÷3)8333 
　　贷：期汇损益8333 
　　2007年3月1日 
　　借：银行存款(250000×8.15) 
　　2037500 
　　汇兑损益 
　　2500 
　　贷：应收账款——美元 
　　2040000 
　　借：银行存款 
　　2087500 
　　贷：应收期汇合约 
　　2087500 
　　借：应付期汇合约——美元 
　　2040000 
　　贷：期汇损益 
　　2500 
　　银行存款—一美元 
　　2037500 
　　借：递延升水收益 
　　16667 
　　贷：期汇收益(25000-8333) 
　　16667 
　　 
　　二、利用远期外汇合约进行现金流量套期 
　　 
　　[例2]某进出口公司于2006年12月1日与一家美国进口商签订一份销售合同，交货和收款均在3个月后的2007年3月1日，商品价格为25万美元，成本为20万美元。该公司为避免汇率变动的风险，于2006年12月1日与银行签订远期合同，约定2007年3月1 H出售25万美元给银行，约定的远期汇率为1美元＝8.35元。 
　　(1)按照我国新企业会计准则的会计处理。 
　　2006年12月1日 
　　不确认收入。 
　　2006 12月31日 
　　借：套期工具——远期合同 
　　25000 
　　贷：套期损益[250000×(8.35-8.25)] 
　　25000 
　　2007年3月1日 
　　借：银行存款 
　　 2037500 
　　贷：主营业务收入(250000×8.15) 
　　2037500 
　　借：银行存款(250000×8.35) 
　　2087500 
　　贷：主营业务收入 
　　25000 
　　套期工具——远期合同 
　　25000 
　　银行存款—一美元 
　　2037500 
　　借：套期损益 
　　25000 
　　贷：主营业务收入 
　　25000 
　　(2)国际会计准则39号的做法。 
　　借：应收期汇合约 
　　2087500 
　　贷：应付期汇合约——美元 
　　2062500 
　　递延升水收益 
　　25000 
　　2006年12月31日 
　　借：应付期汇合约——美元 
　　22500 
　　贷：资本公积——递延期汇损益 
　　22500 
　　借：递延升水收益(25000÷3)8333 
　　贷：期汇损益8333 
　　2007年3月1日 
　　借：银行存款 
　　2037500 
　　贷：主营业务收入(250000×8.15) 
　　2037500 
　　借：银行存款 
　　2087500 
　　贷：应收合同款 
　　2087500 
　　借：应付合同款一美元 
　　2040000 
　　贷：资本公积——递延期汇损益 
　　2500 
　　银行存款——美元 
　　2037500 
　　借：递延升水收益(25000-8333) 
　　16667 
　　贷：期汇收益 
　　16667 
　　借：资本公积——递延期汇损益 
　　25000 
　　贷：主营业务收入 
　　25000 
　　 
　　三、利用远期外汇合约进行投机交易 
　　 
　　[例3]某公司预计美元将升值。在2006年12月1日与银行签订远期合同，将于2007年3月1日购入25万美元，约定汇率为1美元＝8.4元人民币。