中外高校基金会税收优惠政策比较研究

，同时税收抵扣办理手续十分复杂，致使捐赠者特别是小额捐赠者，一般不会申报税收抵扣。曾有人试验办了两个月，走了10 道程序，才拿到应予免除的税款返还。美国个人捐赠退款程序十分简便。由于美国个人所得税大都采用以家庭为单位的申报制度，美国个人捐赠后的税收减免十分快捷方便，每个家庭只需将基金会签发的抵税发票附在报税单上，不用再进行任何步骤即可收到税务局邮寄来退税发票，这种快捷方便的退税过程值得学习。高校基金会的个人捐赠者有很大一部分是在职教师与毕业校友，许多都是每年定期捐赠，如果能简化申报抵扣手续，使得个人捐赠者方便易操作，会在一定程度上提高捐赠者的捐赠积极性。 我国《企业所得税法》规定的公益性捐赠扣除比例为年度利润总额的12%，美国公司的捐赠扣除是不超过应纳税所得额的10%，由于两者的基数不同，因此，无法单从比例上比较。但美国规定超出扣除比例的捐赠可以向后结转5 年，这种可持续性的做法能更大程度地减轻公司的税负。 我国缺乏高校基金会税收优惠政策。高校基金会与其他慈善机构相比有其独特性。社会慈善机构更多是救助，高校基金会除了助学，还要奖励优秀师生、鼓励创新、支持人才建设等。高校基金会专项税收优惠的政策更能促进高等教育的发展。 四、我国高校基金会税收优惠政策完善建议 （一）扩大高校基金会所得税减免收入的范围将投资收益也归入其中。投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。如果投资收益能免税，会激发高校基金会对外投资的积极性，形成高校基金会从募集到钱，然后进行投资，获得的收益再投入到慈善活动的良性循环。如果高校基金会从事与其免税目的无关的活动取得收入时，需要像普通的营利机构一样纳税。如上海高校基金会中规模最大的基金会，2014 年的投资收益达到5 000 多万元，如投资收益能免征企业所得税，则基金会能减轻千万元税负。 （二）适当提高可抵扣捐赠额占个人所得税应纳税所得额比例 能使超过限额的部分可以往以后年度结转，同时简化个人捐赠者办理减免税收的手续。适当提高可抵扣比例及超额部分往以后年度结转，可进一步激发个人捐赠的积极性，并且有利于一次性大额捐赠的抵扣。现行个人税前扣除手续较为繁琐，可利用网上纳税申报平台，将个人取得的公益事业捐赠统一票据扫描上传作为申报凭证，申报与批准的程序都利用平台完成，使得捐赠税前扣除程序高效、清晰、便捷。捐赠者对于税收优惠政策知晓度不高的问题，可