资产减值会计的研究

市场经济条件下，资产减值时常发生，全面公允地揭示企业资产的现有价值，提供相关的会计信息，已是刻不容缓的事情，从而决策有用观占据主流，为资产减值会计的产生提供了理论起点。 　　1.3新准则适用的范围 　　在新准则颁布以前，我国有关资产减值的会计规范没有具体准则制度，2006年颁布的新会计准则将资产减值作为一个独立准则单独颁布。这一准则主要集中对长期资产减值进行了规范，而其他的一些资产减值业务仍由相应的准则规范。在涵盖范围上，新资产减值会计准则将资产减值范围扩大到了所有可能发生减值的资产项目，企业的任何资产只要发生了减值情况，都要进行相应的简直处理。 　　《企业会计准则第8号——资产减值》资产减值准则适用的资产范围主要是固定资产、无形资产和对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资等。其他如存货、消耗性生物资产等资产的减值适用其他相关具体准则的规定。 　　2资产减值会计应用存在问题的研究 　　2.1资产减值确认规范中存在的问题 　　2.1.1资产减值转回问题。《企业会计准则第8号——资产减值》规定“已计提减值准备不得转回”。这条新规定封堵了企业调节利润的一大通道。但从长期看，仍然存在着盈余管理的空间。因为资产减值准则第3条又规定，相关资产适用具体准则的从其规定。因此，在一定条件下，存货、金融资产、消耗性生物资产等资产减值损失依然可以转回。这无疑使某些公司操纵利润的行为有了可趁之机。由于流动资产名目繁多，单价较低，所以实际工作中利用流动资产减值准备的计提转回来操纵利润的问题比较突出，如坏账准备、存货跌价准备的计提和转回等。而新会计准则中关于资产减值在有关流动性资产减值的计提及转回方面与旧准则相比并没有多大变化。这就容易导致企业不良资产的形成，影响企业的持续经营和持续发展能力。从另一个角度看，对资产计提减值准备是根据现行情况对减值资产价值调整，其根本目的是反映资产的真实价值，夯实会计信息质量。但是倘若资产减值一经确认不得转回，在某些情况下也并非能实现提高会计信息质量的目标，这只能是权宜之计。 　　2.1.2资产组施行问题。虽然新会计准则中提出了“资产组”的概念，即“现金产出单元”，并以资产组为主计量资产可收回金额，尤其是在计算资产未来现金流量现值时，能够大大简化计量工作，并且在一定程度上与国际会计准则趋同，但从我国的企业管理现状和上市公司的监管机制看，对于资产组概念的规定要在企业中得到很好的