经济发展、个人所得税调整与城镇居民收入差距

　　图1和图2一方面显示中国居民间的收入差距在过去20多年时间里先是呈不断恶化的趋势，但另一方面也显示收入差距不断扩大的趋势在2008年得到遏制，2008年之后城镇居民收入差距明显下降。非常有意思的是，2008年中国的人均GDP首次突破3 000美元，成为典型的中等收入国家，根据Barro（2008）的实证结果，当人均GDP达到3 000美元左右时，随着人均GDP的进一步增加，收入差距应该缩小。 
　　2008年以后中国城镇居民收入差距缩小究竟是经济发展自然而然的结果，还是个人所得税调整的结果，亦或是两者共同作用的结果呢？②本文试图对这个问题进行解答，同时对个人所得税免征额提高对城镇居民收入分配的效应进行实证评估。 
　　二、相关文献 
　　早在1955年，库兹涅茨就指出，收入差距开始随着人均GDP水平的提高而增加，到人均GDP达到一定水平之后，收入差距随着人均GDP水平的进一步提高将逐步下降，这就是著名的库兹涅茨倒U型曲线假说。后来许多学者都证实了这一倒U型关系的存在，Barro先后两次利用跨国数据证实了库兹涅茨曲线的有效性，研究结果表明，当人均实际GDP超过3 000美元（2000年不变价格）左右时，随着人均实际GDP的进一步增加，收入差距逐渐降低；而人均实际GDP在低于3 000美元之前，随着人均实际GDP增加，收入差距不断扩大（Barro，2000；2008）。而另一方面，许多研究也表明收入差距不会无条件地随着经济增长先上升后下降。 
　　1970年代，经济发展与收入差距的库兹涅茨曲线基本上都得到了实证检验（Ahluwalia，1976）；Papanek和Kyn（1986）的研究发现库兹涅茨曲线显著存在，但是它无法解释不同国家或者同一个国家在不同时间收入差距的变化情况；Li等（1998）的研究发现库兹涅茨曲线能够较好地解释同一个时点不同国家之间的收入差距变化情况，但是对同一个国家不同随时间收入差距变化的解释力较差；利用跨国面板数据，Barro（2000，2008）的研究表明库兹涅茨曲线显著存在，且倒U型曲线转折点在3 000美元左右出现；利用1996—2002年中国30个省、市、自治区的面板数据，王小鲁和樊纲（2005）验证了库兹涅茨曲线是否存在，研究结果表明中国居民收入差距的变动趋势只是在数学意义上具有库兹涅茨曲线的特征，但是由于其下降阶段无法确定，因此中国的收入差距并不必然伴随着经济发展水平的上升而无条件下降。 
　　由于中国收入差距的急剧扩大，中国政府不得不采取一系列措施来扭转这一局势，这一措施就包含了个人所得税免征额的提高。在过去的10来年时间里，中国一共进行了3次个人所得税免征额的调整，分别是2006年1月1日开始，个税免征额从800元上升至1 600元；2008年3月1日开始，个税免征额从1 600元上升至2 000元；2011年9月1日开始，个税免征额从2 000元上升至3 500元。个人所得税免征额调整的目的之一就是为了提高中低收入者可支配收入，改善居民之间的收入分配状况。
    个人所得税免征额的提高是否达到了改善城镇居民收入分配的目的呢？从目前来看，国内有关个人所得税调整的收入分配效应的文献并不多见。已有的研究表明2011年中国个人所得税调整弱化了中国个人所得税的收入再分配效应，虽然可以降低居民的收入差距，但是效果很小，甚至可以忽略（岳希民等，2012）。与岳希民等（2012）的研究结果不同，李青（2012）的基于公开的统计数据研究表明，2000—2009年个人所得税在收入分配方面发挥了一定的正效应，而基于王小鲁（2010）考虑了灰色收入的数据研究则表明个人所得税在2005年和2008年的收入再分配效应则明显弱于基于公开统计数据的研究结果。 
　　本文与以往文献不同之处在于，首先，本文收集中国2003—2012年28个省份的面板数据，③在库兹涅茨曲线基础之上探讨经济发展和个人所得税免征额提高对中国城镇居民收入差距的影响，即本文探讨的是经济发展和个人所得税调整对收入差距的直接影响。中国2008年人均GDP达到3 000美元，这就意味着本文的样本中有大量的观测值人均GDP在3 000美元以上，也有大量的观测值人均GDP在3 000美元以下，除非库兹涅茨曲线在中国根本不存在，否则不会出现王小鲁和樊纲（2005）的文献中因为人均GDP超过3 000美元的样本过少从而无法找到库兹涅茨曲线后半段的情形。其次，由于2006年个人所得税调整时，之前已经有相当多省份的某些地区和直辖市已经调整了个人所得税的免征额，因此，不同省份受到2006年个人所得税调整的冲击是有所不同的，这就使得我们可以借助自然实验方法，即用双差分（difference in difference）模型来检验2006年个人所得税调整对城镇居民收入差距的影响。最后，本文对2011年个人所得税调整对城镇居民收入差距的影响也进行实证检验，同时还将探讨2011年个人所得税调整对中国不同区域城镇居民收入差距的影响是否有所不同。