经济发展、个人所得税调整与城镇居民收入差距

　　三、实证模型及数据 
　　（一）实证模型 
　　本文基于库兹涅茨曲线基础上探讨个人所得税免征额提高对城镇居民收入分配的影响。2006年之前，虽然大部分城市执行的是800元每月的个人所得税扣除标准，且税法规定各省市没有权利提高个税免征额标准，但是，由于个税免征额800元的标准自1980年中国颁布《中华人民共和国个人所得税法》以来一直没有调整，到2006年许多大中城市个人所得税800元的扣除标准其实名存实亡，比如说广州和深圳早已实行1 600元的扣除标准，根据多方资料核实，2006年之前已经提高了个税免征额标准的城市有13个，他们分布在中国的10个省市（见表1）。2006年之后，中国各省份都执行的是1 600元的个税扣除标准。由于对于已经提高了个税免征额标准的省市而言，2006年的个税免征额调整对不同省市的影响是不一样的，这就为本文采用双差分模型进行分析提供了基础。具体来说，我们以2006年之前已经提高了个税免征额标准的省市作为参照组（control group），以未提高个税免征额标准的省市作为干预组（treated group）。 
　　方程（3）中，d2011是时间虚拟变量，为了反映2011年个税免征额调整的影响，我们选取2011和2012年这两个年份的取值为1，其他年份取值为0。由于2011年进行个税调整前，全国所有地方个人所得税都执行2 000元的扣除标准，因此我们不可能像方程（2）那样通过双差分模型来对2011年个税调整的收入分配效应进行评估。因此，d2011年前面的系数有可能反映的是城镇居民收入差距的发展随时间的自然趋势，而不是2011年个税免征额调整的结果，因而还必须结合其他的分析来探讨2011年个税调整的收入分配效应。 
　　（二）收入不平等的测量 
　　许多研究用基尼系数（gini）来衡量居民收入不平等，基尼系数可以通过洛伦兹曲线来进行解释，即将人们从低到高进行收入排序，然后计算不同收入等级的人群的收入份额与累计的人口份额之间的比值就是所谓的基尼系数。虽然中国国家统计局并没有公布各省份不同年份的基尼系数，但是基于各省份各年份公布的不同收入等级的家庭人均可支配收入数据，我们可以基于洛伦兹曲线计算基尼系数的原理对中国各省份2003—2012年的基尼系数进行计算。具体来说，如果基础数据将不同居民按照5个不同收入等级进行分组，假定每个收入等级中所有人具有相同的收入 
　　（三）变量说明及数据的描述统计 
　　本文运用中国28个省、市、自治区2003—2012年面板数据进行实证检验，所有数据来自2004—2013年《中国统计年鉴》和分省统计年鉴。人均GDP（y）用2003年不变价进行衡量；开放度（open）用进出口总额占GDP比重进行衡量，由于进出口总额用美元衡量，因此本文先根据当年人民币兑美元平均汇率进行调整后再用调整后的进出口总额与当年GDP相比得到开放度指标；交通基础设施（transport）用交通密度来衡量，具体来说，就是用公路、铁路和水路之和比上各省面积进行衡量；总税收（tax）用总税收占GDP比重进行衡量；个人所得税（pit）是个人所得税占GDP比重。为了检验实证结果的稳健性，本文还引入1/5最高收入人群人均可支配收入与1/5最低收入人群人均可支配收入之比（Q5/Q1）和1/5中高收入人均人均可支配收入与1/5中低收入人群人均可支配收入之比（Q3/Q2）来对收入不平等进行衡量。所有变量的描述性统计入表2所示。 
　　四、实证结果及分析 
　　（一）城镇居民收入差距库兹涅茨曲线存在性检验 
　　表3列出了方程式（1）的组内回归（固定效应）结果，⑤模型（1）仅仅包含对数人均实际GDP及其平方项，可以看到，对数人均GDP前面的系数显著为正，而其平方项前面的系数显著为负，说明中国城镇居民收入不平等的发展趋势满足库兹涅茨曲线。经过简单计算，城镇居民基尼系数对对数人均实际GDP的偏导数为0.161-0.016log（y），由此，当log（y）小于10.06时，也就是人均实际GDP小于23 388.5元时，城镇居民的收入差距随着GDP的增加而增加，当人均实际GDP超过23 388.5元时，城镇居民的收入差距随着GDP的增加而降低。
    与Barro（2008）一样，模型（2）在模型（1）的基础之上引入开放度变量，与Barro（2008）的跨国数据回归结果不一样，开放度对中国城镇居民收入差距影响显著为负，回归结果表明开放度每增加1个百分点将会使中国的基尼系数降低0.021。引入开放度之后，库兹涅茨曲线仍然显著存在，模型（2）中，城镇居民基尼系数对对数人均GDP的偏导数为0.132-0.014log（y），当log（y）小于9.43时，也就是人均实际GDP小于12 438.7元时，城镇居民的收入差距随着人均GDP的增加而增加，超过12 438.7元时，城镇居民的收入差距随着人均GDP的增加而降低。 
　　与王小鲁和樊纲（2005）一样，模型（3）在模型（2）的基础之上进一步引入交通基础设施变量，实证结果表明交通基础设施对城镇居民收入差距的影响没有通过显著性检验。加入交通基础设施变量之后，我们发现，库兹涅茨曲线仍然存在。城镇居民基尼系数对对数人均GDP的偏导数变成0.137-0.014log（y），也就是人均实际GDP在17 778.0元之前，城镇居民收入差距随着人均实际GDP增加而增加，人均实际GDP超过17 778.0元之后，城镇居民收入差距随着人均实际GDP增加而降低。