关于保险公司内部控制问题的探讨

标。研究和运用内部控制的各种方法是完善公司内部控制的一项极其重要的工作。根据内部控制的配套指引以及保险公司存在的问题，尝试提出以下控制方法。
　　1.组织规划控制
　　对公司组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行适当的控制。公司组织机构主要是确定各部门管理的广度和深度，由此产生集权管理和分级管理的组织模式；职务分工主要解决不相容职务分离。
　　2.会计系统控制
　　在会计制度框架内建立适应公司的统一会计政策，根据经营管理需要统一公司的核算口径，明确财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的各条核算原则。不随意变更会计政策。
　　3.授权批准控制
　　建立授权批准体系，主要包括：授权批准的范围、层次、责任、程序等。公司内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应的职权，经办人员在授权范围内办理经济业务。
　　4.财产保护控制
　　财产是企业资金、财物及民事权利义务的总和。保障财产安全特别是资产安全，是内部控制的重要目标之一，其采取的主要措施包括：财产记录和实物保管；定期盘点和账实核对；限制无关人员接近。只有经过授权批准的人员才能够接触资产。妥善保管企业各种文件资料，通过对资产投保增加实物受损补偿机会，建立资产个体档案，实现财产记录监控。
　　5.全面预算控制
　　预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程，应抓好预算体系的建立、预算的编制和审定、预算指标的下达及相关责任人或部门的落实、预算执行的授权、预算执行过程的监控、预算差异的分析与调整、预算业绩的考核等环节。比较、分析内部各部门未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。
　　6.人力资源控制
　　建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求；制定员工工作规范，引导考核员工行为；加强和考核奖惩力度，对职工业绩进行考核和奖惩；对重要岗位员工建立职业信用保险机制；工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊情况。
　　7.内部审计控制
　　内部审计部门在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议等方面起着关键作用，应独立于其他经营管理部门。企业应当授予内部审计部门适当的权力以确保其独立地履行审计职责，最好受董事会或其下属的审计委员会领导。
　　(三)从培育制度人手，建立公司有效的内部控制机制
　　立足于防范，建立健全科学有效的内控机制。内部控制要由事后补救向事前防范转变，必须建立健全一套科学的内控机制。需要对现有内控制度进行认真清理，组织有关部门和专家进行充分研究。在建立内控机制上，要坚持两项原则：一是体制牵制原则。体制控制是内部控制的基础，当前，要从体制上着手，重新设计执行与审批、监管三分离的运行机制；业务经营与前台服务、后台支撑的协作机制等，以避免各职能部门之间出现不必要的磨擦和控制环节中的漏洞。二是程序牵制的原则。对业务流程的不同环节，应由不同的人员完成，通过业务流程设计使不相容的职务相分离，达到岗位牵制的目的。要坚决杜绝任何个人独揽业务的全过程，否则必然导致管理失控。
　　公司内部控制制度是有效防止公司风险的关键，也是内部控制的基础。建立内控制度，应注重以下两个方面：一是任何工作和业务制度的建立，都要从该项工作和业务的控制目的出发，针对其中的主要环节，做出相应的规定。二是建立内部控制制度，注重程序牵制。按照内部控制的原则，任何业务的处理，都应有授权、审批、执行、记录、检查等程序，并且，这些程序不能由一个人或一个部门去完成，特别是不相容的职务一定要分离。
　　三、结论
　　总之，内部控制是现代企业管理的一项重要内容，是企业内部管理制度的组成部分，它包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等相互联系的因素。随着保险市场竞争的日益激烈，管理和效益被提上了保险公司的议事日程，过去那种只要规模不注重效益，只抓业务不重管理的观点还存在于保险公司之中。为了增强自身竞争力，保险公司应该从内部控制入手，公司决策者应认真制定和切实执行公司控制风险、加强管理、稳健经营的内部控制管理制度。
　内部控制是保险公司风险防范的重要手段，对于保险公司的经营管理具有重要作用。提高对内部控制在保险风险防范及维护整个金体系安全的重要性的认识，进而加速保险公司内部控制建设的进程是当前保险行业的当务之急。
　　
　　参考文献：
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　　[2]陈文辉,主编.保险公司内部控制建设与监管.人民出版社,2005.
　　[3]赵蓉斌,冯燕林.对完善保险公司内部控制的思考——防范内控风险新途径.会计研究,2005.