浅谈财务报表分析在银行信贷业务中的运用

摘要：本文结合某公司的实际情况，就财务报表分析在银行信贷业务中的实际运用进行了分析，并提出了相应的措施和建议。 
　　关键词：财务报表分析 偿债能力 银行信贷 
　　1 财务报表分析在商业银行信贷管理中的重要性 
　　所谓企业财务报告分析，就是指依据企业财务报告、报表资料、财务核算等资料对企业的经营管理情况进行的一种财务评价和分析活动，它直观地反映了企业的经营情况和财务管理状况。对银行而言，进行财务报告分析能够使其更好地了解和掌握受信企业的经营情况，从而有重点、有针对性地开展信贷业务。在进行财务分析时，银行需要结合企业的资产负债表、利润表和现金流量表反映出来的数据，将其过去和目前的财务资料有机整合起来，从而进行比较分析，以便更好地预测其未来的财务发展走势，提高其决策的科学性。 
　　2 商业银行对于企业财务报表分析的内容 
　　2.1 偿债能力分析 
　　企业的偿债能力主要包括短期偿债能力和长期偿债能力。结合受信企业的资产负债表，对企业的偿债能力分析如下： 
　　2.1.1 短期偿债能力。短期偿债能力是银行衡量企业贷款偿还能力的主要财务指标，它反映了企业在短时间内利用其流动资金进行账务偿还的实际能力。对于银行业而言，受信企业的短期偿债能力越强，其按期收回本金和利息的几率就越大。流动比率和速动比率是判断企业短期偿债能力的两个非常重要的指标，它们与短期偿债能力呈正相关性。同时，银行在进行企业短期偿债能力分析时，还必须结合其存货情况和应收账款情况进行分析。以下通过A公司的报表数据进行分析。 
　　表1 A公司主要会计科目余额表 单位：万元 
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　　从表1 A公司主要会计科目余额表可以看出，A公司三年的平均流动比率为154%，速动比率为101%，速动比率大于1，在正常范围之内；但是A公司的速动资产中三年应收账款占比分别为90%、84%、87%，平均占比87%。由此可见，A公司销售以赊销为主，资金回笼速度较慢。从银行信贷来说，虽然速动比率稍高一些，但其资产风险较大，银行的信贷风险也相对较大，对于A公司这样的公司是否放贷还需结合其他指标进行分析。 
　　2.1.2 长期偿债能力。长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力，它更全面地反映了企业在较长时期内的资本运行情况以及其获利能力。银行在考察企业的长期偿债能力时，常以产权比率、资产负债率以及利息保障倍数等作为主要衡量标准。其中，资产负债率是评价企业总体偿债水平的主要指标，它与其偿债能力呈负相关性。但这并不是绝对的，有时负债率太低说明企业过于保守，不适合作为贷款对象。从银行实际操作来看，资产负债率范围一般在30%至60%之间方考虑贷款。具体分析时，银行要结合受信企业所处的行业、发展阶段以及同行业的平均水平进行综合评价。 
　　产权比率反映的是负债与所有者投资比率间的关系。一般地，负债比例越高，所有者的投资比例就越小，同时银行的债权安全性也就相应降低。产权比率是建立在企业净资产保障基础上的，而净资产中无形资产、递延资产、待处理财产损益等都不易形成支付能力，银行在具体使用时，应作进一步分析。 
　　利息保障倍数主要用来衡量企业长期偿债能力。企业利息费用的支出包括了计入财务费用的那部分利息支出和资本化的利息。由于在实际还贷过程中，企业常会一次性还本付息，因此，银行必须根据企业经营过程中的现金流量和本息合付总量进行对比分析。