探讨我国商业银行内部会计控制问题

摘要：银行业是一个高风险行业，建立合理有效的内部会计控制可以有效地规避和抵抗风险。随着金融改革的深入发展和科技进步，商业银行会计业务日趋现代化、多样化、复杂化，银行会计内部控制面临的新问题，对银行会计风险防范提出了新的挑战。

关键词：内部会计控制 风险防范 岗位责任制 交叉控制
　　
　　近年来，商业银行竞争日趋激烈，出现揽存难、放贷难的局面，一些部门基于先发展后规范的指导思想，局部乱拉存款，乱用会计科目，随意处理会计账务的情况时有发生，使会计控制和财务监督处于失控状态。强化会计内部控制，是防范金融风险最有效的途径，是商业银行安全、有序运作的前提和基础。
　　
　　一、商业银行内控系统以及存在的问题
　　
　　（一）商业银行内控系统
　　目前我国商业银行内控系统建立一般有以下程序：
　　1.梳理工作流程，建立岗位责任制。对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，岗位责任制，各司其责，各负其责，分工协作，互相监督。
　　2.理出重点岗位，实施重点监控。
　　3.建立授权控制。
　　4.建立事前、事中、事后监督体系。
　　5.建立文件记录控制。对要求进行内部控制的各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查。
　　6.建立内控监督机构，加强内控队伍建设。内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制。
　　7.建立处罚标准，在同一支行内实行统一标准。
　　8.建立科技监控系统。
　　（二）存在的问题
　　1.会计内控制度执行不严，贯彻落实流于形式
　　尽管我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内控制度，但却不能落到实处，形同虚设，弱化了业务操作过程的系统性、严密性和完整性。
　　2.内控机制不健全，缺乏动态的调整、充实过程
　　对商业银行来讲，要建成真正的、具有国际水平的、规范化的商业银行，必须随着其业务的日新月异，建立与之相配套的严密、系统、规范、有效的内控制度。
　　3.相互制约机制不健全
　　包括会计专业内部各个岗位、各个环节之间的相互制约，也包括上下级之间的相互制约。但在实际工作中相互制约不能完全落实，一些重要职责和岗位没有严格分离。其原因主要是：职能监督部门的地位不超脱，不能独立行使监督职能，难于进行超前监督。
　　4.检查辅导走形式，监督不力
　　会计检查部门应对会计部门处理的各项业务的合规性、