基于AHP法的高校科研经费管理风险评估研究

【摘 要】 高校科研经费管理内部控制的关键环节之一就是风险评估，风险控制点的判定结果直接关系到学校对科研经费管理的决策。文章将通过对风险因素的定义和量化分析，改变过去对风险点模糊的判断，为学校管理层开展科研经费管理提供合理的判定依据。基于COSO框架的内部控制理论，找出科研经费管理流程的薄弱环节以及关键风险控制点，结合层次分析法（AHP）对高校单位层面及业务层面的科研经费风险因素进行比较分析，建立科研经费的风险评估模型，并提出完善科研项目经费内部控制体系的优化建议，为高校加强科研经费管理内部控制提供一种理论依据和操作策略。
　　【关键词】 科研管理; 内部控制; AHP法; 风险评估
　　近年来，高校科研经费管理薄弱、滥用乱用等问题频频曝光，成为了近期学术界和政治界关注的热点，也集中反映了高校内部控制制度薄弱的现实状况。我国内部控制理论和实践起步相对较晚，2001年财政部制定了第一部全国统一的内部控制规范。但是，国内内部控制的研究主要是倾向于企业，高校的内部控制研究则是近年才开始引起学术界的关注。2016年4月，教育部发布的《直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，是指导高校建立和实施财务内部控制的纲领性文件，对我国高校内部控制建设具有里程碑意义。从现实意义上看，建立科研经费管理内部控制，有助于创新和完善高校科研经费管理，推动科研工作的发展;有助于提高科研项目的质量和科研经费的使用效率;有助于增强科研人员廉洁自律意识，防范科研腐败行为的发生。
　　一、高校科研经费内部控制建设现状
　　（一）经费管理机构和制度建设有待完善
　　近年来，国家频繁出台一系列管理办法来规范不同来源的科研经费。但是，由于政策宣传不到位或者学校监管力度不足等多方面原因，很多科研人员甚至部分财务人员并不了解这些新管理办法，导致科研经费使用过程出现不少问题。此外，高校科研项目内部管理制度的制定略显滞后，部分高校尚未形成内部控制管理机制，未成立专职内部控制机构或设立专职内部控制人员。即使有些高校已成立了有关的内控机构，但对科研经费仍是面上的控制，未能形成一个比较系统、全面的指导文件，缺乏对科研经费业务流程进行有效的风险防控。
　　（二）科研經费风险评估缺失
　　内部控制的重要环节之一是风险评估[1]。高校科研经费风险评估包括风险的识别、风险评估、风险应对。现阶段，高校科研经费管理机制处于不断完善的阶段，科研项目获得立项资格后