基于AHP法的高校科研经费管理风险评估研究

各种专项监督执行之中。要打破这种局面，高校必须建立一个信息互通的科研经费数据共享平台，并将审计、纪检监察功能镶嵌于系统中，以便全过程实施监控。
　　二、基于COSO内部控制框架设计高校科研经费风险管理控制系统
　　1992年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、内部审计师协会等多个机构联合组建的COSO委员会发布了《内部控制整合框架》（即COSO报告）。该报告于1994年得到了完善，并成为了指导当今内部控制实践的纲领性文件，是内部控制一个重要的里程碑。报告中提出内部控制由五个因素组成，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
　　风险伴随着科研项目开展的整个过程，是科研经费内部控制体系设计的基础。因此，基于COSO报告中控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素，本文设计了高校科研经费风险管理控制系统模型。笔者认为高校应该从单位层面和业务层面对科研经费管理进行风险识别和评估，分析影响科研经费管理的风险因素及风险权重，并根据风险大小确定控制手段及控制强度。为此，提出高校科研经费内部控制基本框架（如图1所示）。
　　三、确定科研经费风险评估的理论模型
　　（一）风险识别及评估实施过程
　　高校在制定科研经费风险管理控制系统后，确定科研经费风险管理的风险程度，进行各环节的风险评估。首先，需要成立科研经费风险评估领导小组，制定风险评估方案。抽取科研、教学、财务、资产、审计等各相关业务处室的人员梳理与科研经费有关的业务流程，明确风险评估的目标、对象，形成各职能部门的初评报告，初步确认风险控制点[3]。针对初评报告梳理出来的风险控制点，通过文献数据分析、实地走访考察、公众意见问卷调查等方式排查风险。然后，通过邀请专家进行复评和审议，再识别、再评估，进一步筛选风险关键控制点。最后由科研经费风险评估领导小组结合层次分析方法根据风险评估调研的结果对科研经费关键控制点进行重要性排序，形成风险评估汇总表，以便确定风险控制的手段与措施（如图2所示）。
　　（二）应用AHP分析法进行风险排序
　　通过文献数据分析、实地考察走访、公众问卷调查等方式取得影响科研经费风险的事件较多，为进一步筛选重点控制的科研经费管理风险源，科研经费风险评估领导小组需进一步运用层次分析法筛选重要风险控制点。层次分析法（The Analytic Hierarchy Process，AHP）是美国著名运筹学家、匹兹堡大学教授T.L Saaty于20世纪70年代中期提