论内部责任成本管理财务分析

   三、内部责任成本的价格转移
　　
　　内部转移价格有助于明确划分各责任中心的经济责任，有助于使责任中心的业绩考核建立在客观、可比的基础上，有助于协调各责任中心的业务活动，也有助于企业经营者做出正确的经营决策。采用内部转移价格进行内部结算，可以使企业内部的两个责任中心处于类似于市场交易的买卖两极，起到与外部市场价格相似的作用。责任中心作为卖方即提供产品或劳务的一方必须不断改善经营管理，降低成本费用，以其收入抵偿支出，取得更多的利润；而买方即产品或劳务的接受一方也必须在竞价后所形成的一定买入成本的前提下，千方百计降低自身的成本费用，提高产品或劳务的质量。
　　利用内部转移价格进行责任结转有两种情形：一是各责任中心之间由于责任成本发生的地点与应承担责任的地点往往不同，如生产车间所消耗原材料超定额是由于购进部门所供应的原材料质量不合格所致，则应由购进部门负责，应将这部分超定额成本责任转移至购进部门。二是责任成本在发生的地点显示不出来，需要在下一道工序或环节才能发现。如前后两道工序都是成本中心，后道工序加工时才发现前道工序转来的半成品是次品。针对这些次品所进行筛选、整理、修补等活动而消耗的材料、人工和其他费用，均应由前一道工序负担。
　　在其他条件不变的情况下，内部转移价格的变化，会使买卖双方或供求双方的收入或内部利润呈相反方向变化。但是，从整个企业角度看，一方增加的收入或利润正是另一方减少的收入或利润。一增一减，数额相等、方向相反。因此，从企业总体看，内部转移价格无论怎样变动，企业利润总额不变，变动的只是企业内部各责任中心的收入或利润的分配份额。
　　总之，无论企业内部实行怎样的责任成本转账都要有详细的市场调研可行性报告，以规避风险，降低资产的潜在损失。