浅析“营改增”对企业的影响和建议

摘要：本文在对“营改增”政策改革进程、现实意义以及改革内容充分了解的基础上，深入分析了“营改增”对企业税负和财务状况的影响，并基于“营改增”政策对企业的税收筹划提出几点建议，以期最大限度地享受税制改革给企业带来的优惠。
　　关键词：营改增；影响；建议
　　一、“营改增”政策的改革进程
　　2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，将机器设备固定资产也纳入增值税抵扣范围。2012年1月1日起，为进一步完善税收制度，优化税制结构，在部分地区的部分行业试点营业税改征增值税。经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。此次税制改革对我国宏观经济、企业发展都将产生深远的影响。
　　二、“营改增”政策出台的现实意义
　　增值税是我国的第一大税种，营业税是地方的第一大税种，随着经济的发展，两税并存的弊端日益显现。（1）“营改增”将有利于消除重复征税及增值税链条不完整的弊端。（2）“营改增”将有利于消除第三产业国际竞争力不足的弊端。我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。
　　三、“营改增”的主要内容及其变化
　　“营改增”的主要内容是：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。增值税扩大征收范围涉及1项交通运输业和6项现代服务业。其中，交通运输业服务适用11%税率，有形动产租赁服务适用17%税率，研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询等其他部分现代服务业适用6%税率。
　　四、“营改增”对企业税负和财务状况的影响
　　1.对核算和税负的影响
　　“营改增”前，即使取得了增值税发票的也不能抵扣，如果跟其他能抵扣的业务在同一张发票上的，抵扣完了再做进项税转出。“营改增”后，简化了核算，降低了纳税风险。这部分业务由营业税改为6%的增值税，以当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额作为应纳税额，以此为基数再计算流转税。
　　2.对定价机制的影响
　　“营改增”之后，企业就必须考虑原有的定价体系是否合理的问题。服务业和运输业的定价机制比较灵活，服务、运输价格的影响因素也较多，所以税收的变化有可能会影响到服务、运输价格的制定