企业跨国投资和并购税务问题研究

并购税务筹划的一些具体的手法。中国企业在开展跨国并购的时候，可以考虑下面的一些具体的税务筹划的具体方法。投资目的国家不同，行业不同，企业的税务不同，企业的规模大小不同，并购资金安排不同，所能采取的税务头筹方法是不同的。并不是所有的并购都能使用如下的方法。
　　（1）增加。
　　（2）继承被并购企业的Net Operating Loss。
　　（3）把被并购企业的一些无形资产转移到低税率国家。
　　（4）采取能让卖方转让收益的税负比较轻的交易方法。卖方交税比较少，对中国企业要求的交易金额就可能相应降低。中国企业支付的交易对价就会变少。
　　（5）尽量减少交易本身的税负担。
　　（6）合法使用法规。
　　（7）合理的使用混合实体或者混合贷款。混合实体是指在一个国家，被视为法人，在另外一个国家，此实体被视为通过实体的实体形态。混合贷款是指在一个国家被视为贷款，在另外一个国家被视为资本金的资金。
　　（8）简单的说，就是尽可能的让被收购主体承担贷款利息的偿还，利息一般可以算入可抵扣损失。
　　在这里需要指出的是，中国企业在开展税务筹划的时候，也需要考虑卖方股东的税务上的要求。争取设计为双方都满意的税务框架。
二、中国企业开展海外并购是的税务尽职调查问题

　　（一）税务尽职调查的目的
　　中国企业走出开展跨国并购，根据需要会开展各种各样的尽职调查（Due Diligence，以下简称DD）。这些尽职调查内容包括法律、财务、税务、知识产权、人事、环境、商业、信息技术（IT）等方面。中国企业开展税务调查的主要目的有两个：
　　（1）第一个目的是把握并购标的企业的税务风险。保障中国企业的权益。
　　（2）第二个目的是掌握被并购标的企业的税务的情况，为并购框架的税务设计，为PMI的税务设计提供依据。
　　中国企业在开展跨国并购的时候，一般会选聘投资所在国的税务专家做税务尽职调查。在和税务师签订服务合同的时候，需要根据实际情况确定工作的范围和税务调查的对象期间。一般来说，会开展过去三年的税务尽职调查。工作范围的确定需要中国企业的税务负责人员和负责项目的人员对当地企业的税制，行业的税务特点，被并购标的企业的经营情况，初步拟定的交易框架等因素综合考虑之后，和税务顾问商议之后做出决定。
　　（二）如何实施税务尽职调查
　　一般来说，开展税务尽职调查的手法如下：
　　（1）最近几个年度的税务申报书等内容的审核。
　　（2）如果