企业跨国投资和并购税务问题研究

过去有被进行过税务调查，当时税务当局指出的问题的审核。
　　（3）过去的经营业务的审核。特别是和经营活动不同的非经常经营活动的纳税问题。
　　（4）投资标的企业的税务处理能力的确认。被投资企业的税务部门的设置和人员的能力等。
　　（5）Net Operating Loss的存在的有无的确认。
　　（6）并购标的企业的和相关企业的交易是否正常，是否依法纳税。
　　中国企业在开展海外收购的时候，在税务方面，还需要考虑以下的一些问题。
　　（1）由于股东的变更。原来能享受的一些税务的优惠是不是能够继续享受。
　　（2）是否存在提前纳税。现代社会税务制度高度复杂化。对于一些复杂的税务问题，企业会提前问询税务当局。
　　（3）转移定价的问题。并购标的企业在多个国家开展业务的时候，往往需要注意转移定价的问题。企業面对这个问题，作为对应措施，往往用APA（Advance Pricing Arrangement）来解决。税务尽职调查的一个重要内容，就是确认APA的存在与否。
　　对于税务尽职调查中发现的问题，可以让卖方在股权买卖合同中做出相应承诺，在交易金额上做出调整等方法来对应。
　　（三）不同情况下税务尽职调查的不同的注意点
　　税务问题是一个非常复杂的问题，不同类型的公司，税务上的风险点也应该是不同的。制定税务尽职调查的工作范围的时候，就需要根据公司的性质制定不同税务的尽职调查的工作范围和调查的重点。
　　1、被调查对象公司可能会存在恣意的交易价格设定的情况
　　如果调查对象公司属于以下情况，需要注意是否存在恣意的交易价格设定的问题。第一种情况是该公司有非常多的子公司和孙子公司，同一个集团子公司之间的交易非常多;第二种情况是该公司是属于家族企业。公司的股东和高管都是一个家族的人。这种情况下，容易发生公司资产和个人资产混同，公司控制人和公司直接也容易发生不正常交易的情况。

 

   2、被调查对象公司在其他国家拥有分公司
　　如果被调查公司是跨国企业，需要注意一下两个问题。第一个问题是转移定价的问题;第二个是海外子公司的本身的税务尽职调查的问题。海外子公司首先是需要遵循当地国家（地区）的法规依法纳税。另外，海外子公司和母公司之间，也存在税务筹划的问题。
　　3、被调查公司实施过并购重组的情况
　　如果被调查公司在过去三年实施过并购重组，需要注意是否已经依法纳税。另外，如果是出售过一些子公司，在开展税务尽职调查