企业跨国投资和并购税务问题研究

的时候，需要了解在股权买卖合同中做出过什么样的陈述和保证。在税务方面承诺了什么样的责任。
　　4、需要充分注意被调查公司的行业属性和国家属性
　　公司所屬的行业不同，财务报表的特点也是完全不同的。需要缴纳的税种也是不同的。需要根据被调查公司所属的行业，筛选出需要重点关注的税种和问题点也不同。比如制造业和流通行业，就需要注意在库和销售回扣的问题。另外，同样的行业或者同样的税种，在不同的国家，风险的大小也完全不同。比如，关税在发达国家的风险是很小的，因为在大部分的发达国家，大部分商品的关税的税率都是非常，甚至是零关税。但是，在发展中国家，关税的税率就比较高。同样一个行业，在发达国家不需要把关税列入税务尽职调查的范围。但是如果是在发展中国家，则需要考虑列入税务兼职调查的范围。
三、海外并购时的税务和PMI的关系

　　如果中国企业是一个第一次走出国门的企业，PMI中的税务问题基本可以忽略。但是如果中国企业是已经在多个国家设立法人，开展业务。被并购标的企业也是一个在多个多家有分支机构存在的企业。这个时候，PMI中的税务问题就是一个非常重要的问题。或者说，税务问题是决定PMI的架构的一个重要因素。
　　这个时候的税务问题的目的，依然是企业集团的整体的税负担的最小化。设计的时候，需要考虑一下的几个因素：
　　（1）是否在某个国家设立控股公司;
　　（2）是否合并存在的多个公司;
　　（3）是否需要重新安排供应链，重新安排企业间的转移定价;
　　（4）是否可以利用保税区或者保税仓库等。
　　税务问题在中国企业走出去的时候，是一个重要而且复杂的问题。主要原因是现代社会各国的税务制度高度复杂化。而且，随着时代的发展，税务制度也不断的在变化。中国企业开展业务的国家和业务的范围也越来越广。跨国并购必然有卖方双方，中国企业和卖方企业的博弈也必然影响到中国企业的税务筹划问题。这也要求中国企业在内部也要培养熟悉跨国税务的专家能手。
　　参考文献
　　[1]让M&A成功的税务尽职调查的实务（第3版）[A].中央经济社，2016.
　　[2]新日本EY税理士法人编跨国并购的税务战略[A].中央经济社，2009.
　　[3]佐藤信祐，佐和周.跨国并购的税务[A].中央经济社，2013.
　　[4]让M&A成功的商业尽职调查（第3版）[A].日本中央经济社，2013.
　　[5]让M&A成功的财务尽职调查实务（第4版）[A].日本中央经济社，2014.
　　[6]让M&A