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企业跨国投资和并购税务问题研究

[作者:陈卓等[来源:互联网]| 打印 | 关闭 ]
的时候,需要了解在股权买卖合同中做出过什么样的陈述和保证。在税务方面承诺了什么样的责任。
  4、需要充分注意被调查公司的行业属性和国家属性
  公司所屬的行业不同,财务报表的特点也是完全不同的。需要缴纳的税种也是不同的。需要根据被调查公司所属的行业,筛选出需要重点关注的税种和问题点也不同。比如制造业和流通行业,就需要注意在库和销售回扣的问题。另外,同样的行业或者同样的税种,在不同的国家,风险的大小也完全不同。比如,关税在发达国家的风险是很小的,因为在大部分的发达国家,大部分商品的关税的税率都是非常,甚至是零关税。但是,在发展中国家,关税的税率就比较高。同样一个行业,在发达国家不需要把关税列入税务尽职调查的范围。但是如果是在发展中国家,则需要考虑列入税务兼职调查的范围。
三、海外并购时的税务和PMI的关系

  如果中国企业是一个第一次走出国门的企业,PMI中的税务问题基本可以忽略。但是如果中国企业是已经在多个国家设立法人,开展业务。被并购标的企业也是一个在多个多家有分支机构存在的企业。这个时候,PMI中的税务问题就是一个非常重要的问题。或者说,税务问题是决定PMI的架构的一个重要因素。
  这个时候的税务问题的目的,依然是企业集团的整体的税负担的最小化。设计的时候,需要考虑一下的几个因素:
  (1)是否在某个国家设立控股公司;
  (2)是否合并存在的多个公司;
  (3)是否需要重新安排供应链,重新安排企业间的转移定价;
  (4)是否可以利用保税区或者保税仓库等。
  税务问题在中国企业走出去的时候,是一个重要而且复杂的问题。主要原因是现代社会各国的税务制度高度复杂化。而且,随着时代的发展,税务制度也不断的在变化。中国企业开展业务的国家和业务的范围也越来越广。跨国并购必然有卖方双方,中国企业和卖方企业的博弈也必然影响到中国企业的税务筹划问题。这也要求中国企业在内部也要培养熟悉跨国税务的专家能手。
  参考文献
  [1]让M&A成功的税务尽职调查的实务(第3版)[A].中央经济社,2016.
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  [3]佐藤信祐,佐和周.跨国并购的税务[A].中央经济社,2013.
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  [6]让M&A

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