企业纳税筹划的意义

案例一，根据《营业税暂行条例规定》，从事安装工程作业的安装设备，其价值可作为安装工程产值，营业额包含设备价款。因此一家建筑安装企业在营业收入2600万的情况下，如果提供安装设备且设备价款400万，那其所缴纳营业税额为4000*3%=120万；反之，该企业只负责安装，不提供设备，其营业税额为2600万*3%=78万。对于企业来说，单笔业务就可节省42万，确实起到纳税筹划的正面作用。
　　案例二，某市税务机关在对某房地产开发企业进行检查时，发现该公司在“开发产品”科目列有“会所”明细。经核实，该房地产开发企业在开发的一期项目中，单独建造了“会所”200平方米，作为以后物业用房，在一期项目完工后，开发公司取得了“会所”的初始产权。由于开发公司本身没有固定的办公地点，一直租用其他单位的房产，在一期项目完工后，开发公司将管理部门搬进了会所，作为其办公场所。一期项目总建筑面积为5万平方米，总的开发成本为5000万元，“会所”分摊的开发成本为20万元。
　　然而，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其细则和国税发（2006）31号文件规定，开发企业在开发区内建造的会所、停车场库、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：①属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。②属于营利性的，或产权归开发企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除开发企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。
　　据此，开发公司自用“会所”应分摊的开发成本不能在税前直接扣除，而应以固定资产折旧的形式分期扣除。因此应调增应纳税所得额，补缴企业所得税。为此，税务机关对该公司做出补缴企业所得税、加收滞纳金并处罚款共计10万元。
　　上述案例均说明了纳税筹划对企业的影响力，案例一、正面说明纳税筹划举足轻重的地位，案例二却是反面烘托出正确运用纳税筹划的必要。财务人员必须对其高度重视，以防止光看缴税减少，不看企业损失。
　　四、纳税筹划与国家利益
　　纳税筹划绝不仅仅是企业和个人少缴税款的手段和方式，还和国家的利益息息相关，毕竟纳税人所减少的是国家的税收，这不仅会影响国家的经济，还会反作用于纳税人身上——影响身为纳税人却也为中国公民的民生。个人利益依附于集体利益，而集体利益也离不开个人利益，二者相辅相成，联系紧密。
　　然而有果自有因，而了解因由才可对症下药。依据我国现行税法，任何企业在正常生产经营过程中，至少要涉及十来种税费，所以，企业如果不进行税收筹划，对各种纳税方案不进行对比分析，就有可能面临更重的税收负担，或因为一味地追求减轻税负，导致企业总体收益损失，从而影响企业财务管理目标的实现。纳税人积极从事纳税筹划绞尽脑汁少缴税款也就自然有驱动力，在内因——对财富的追求和外因——法律空缺及政策优惠的双重诱惑下，往往只顾自身利益，无论是合法还是违法，某种意义上说是减少国家税收，或许合法的纳税筹划如本文“纳税筹划的作用”一节中所说，当前使得国家税收减少，长远有助于国家说经济发展，但违法的纳税筹划是百害而无一利的。
　　据调查，2011年全国税务机关共立案查处各类案件21.2万起，入库查补收入（含税款、滞纳金和罚款）923.5亿元，波及江苏、广东、深圳、天津、河北、浙江等多个省份、直辖市。其涉及地域之广，案情之复杂，手段之高明，危害之庞大，都令人震惊。
　　上文说明部分纳税人的纳税信用缺乏，有意漠视国家税法、税制，但也有些在一知半解下误入陷阱，因为茫然的缺憾而导致经济损失乃至锒铛入狱，着实令人唏嘘，而从调查看，除却从事税法工作的相关人员外，一般百姓甚至企业管理层都对纳税筹划有或多或少的误区，这也是国内外经济学专家们致力于研究它的主因，在此也希望提醒纳税人对税法的关注，切不可想当然。如果加强纳税人的纳税信用，展示税务机构的完善稽核制度，讲明以上严重的后果，巡回普遍地阐明纳税筹划、解答疑难杂问，或许是可以减少这类事件的发生的，而首当其冲的是要先树立起纳税人完整的纳税筹划概念意识。毕竟纳税筹划的最终目的是为了取得企业整体经济利益的最大化，因此，纳税筹划不能单单以少缴税为最终目的，而是要服务于财务决策过程，综合考虑企业的发展目标、策略及财务环境。对预期收入和成本进行对比，兼顾短期与长期利益，对企业达到整体利益的最大化。
　　纳税筹划是几乎每个纳税人都会实施的环节，唯有实施纳税筹划才能合理避税、节税，才能少缴纳税款，才能降低不必要的成本，才能实现利益最大化的目标，而纳税筹划过程中的误区重重，犹如瘴气迷雾，使纳税人迷茫而陷入困境，怎样开启指明方向的灯是我们所需要了解的关键，在掌着灯看清形式的情况下，还必须从多方面防范可能出现的危险，唯有建立这一系列的完善措施、健全机构，方能走出迷宫，豁然开朗。纳税筹划是一门深奥且需要永无止境探索的学科，是伴随税法油然而生的学问，无论是我们的先人还是我们的后辈，都仍会坚持不懈的完善纳税筹划的课题。在归结前人成果的基础上，识别纳税筹划的概念，避免进入陷阱，有效计划筹划方案，从而提升我国财政指数。
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