谈预算在集团企业实施过程中的财务管理问题

摘要：预算是集团企业为了保证实现战略目标而实施的一项控制手段，它能有效帮助集团对成员企业进行管理和控制。本文从集团企业实施预算管理中存在的问题入手，提出了解决对策以改进预算实施的效果，保证集团预算目标的实现。

关键词：预算　财务管理　集团企业　问题
　　
　　 企业的预算是将企业的各种经济活动用货币的形式表现出来，它是指企业未来的一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。集团企业是以产权(资本)为纽带，通过多种利益关系，把多个企业单位联结在一起，形成具有同一个战略目标、多层次结构的经济联合体。随着市场经济的深入发展，我国集团企业不断成长壮大。集团的预算实施可以看成是成员企业之间、各企业内部各种利益的整合，也是集团总部为保证战略目标的实现而对成员企业的财务控制。它能通过管理和协调，将集团各个管理层级的目标整合在一起，通过规划未来的发展方向，将集团内的资源整合和优化，提高资源的利用效率。
　　 一、集团企业实施预算管理中存在的问题
　　 1、 预算执行管理体系不完善
　　 目前我国集团企业的预算控制主要是事后控制，事前事中控制机制没有发挥效果，整个集团的预算体系不完善。在实施过程中，对预算的控制也往往限于总体利润规划，并没有把目标层层分解落实到各个成员企业，对成员企业的预算执行也缺乏足够的管理，使控制流于形式，不利于纠正预算偏差，不利于总部掌握各个成员企业、成员企业内各部门之间的利益分配关系，降低了预算的准确性和权威性。另外，在预算编制中，常以过去的活动和指标进行估算，没有考虑到集团的未来发展、市场的变化趋势等，使预算缺乏必要的客观性，在预算已不能实现时，要么没有相应的应急预案，没有及时做出调整，要么则不得不做出重大修改，影响了集团整体的运行效率。
　　 2、对预算编制执行与落实水平不高
　　 企业预算编制作为成本预算管理工作的基础行依据，指导着企业内部一切成本预算行为的执行与落实，所以预算编制的科学性、合理性及完整性是保证成本预算管理有效开展的基础性内容。但在企业成本预算管理工作中，要切实保证一切业务活动及经营行为都依照预算编制有序进行，对预算编制的执行与落实工作可以说是关键性因素。但当前我国多数企业在预算编制的执行与落实工作中并没有一套相对成熟且健全的规范性体制，预算编制的执行与落实某一程度上来讲，带有很大的随意性。在进行预算编制的执行过程中，资金使用缺少必要的凭证，对预算执行的核算工作不及时，再加上企业内部对于预算的管理缺少相应的监督与审计，这给企业内部相关业务人员及财会人员的舞弊造假行为提供了可能性，进而造成预算编制执行与落实水平普遍偏低，企业预算资金的利用效率相对较低，资产流失问题相对严重。
　　 3、资金管理松散
　　 企业资金管理水平往往决定企业的存亡。面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境复杂多变，通过提升企业资金的管理水平，能够合理的控制营运风险，提升企业整体资金的利用效率，从而使企业自身获得发展。当企业集团达到一定规模后，容易出现资金管理松散的现象，主要表现有：一是忽视资金整体利用效率。集团总部对集团资金需要集中管理，但是现状是很多企业集团对资金的分配和使用缺乏统一的明确的规划，造成集团内多级法人资金大量分散和闲置，普遍存在多头开户的现象，各子公司投资决策具有随意性和盲目性，常常不顾集团整体的发展而单纯追求自身利益，极易导致投资失误，造成大量的损失，使资金利用率低下。这已成为集团财务管理中最突出的问题之一。同时在集团内部资金的配置不平衡，造成不必要的资金浪费。二是对资金的监管不力。由于集团内部财务约束机制不完善，缺乏有效的资金监控手段，集团总部对各成员企业的资金无法进行有效的监管，对资金质量和运行状况缺乏充足的信息，容易形成资金的违法违规操作和贪污腐败现象，给集团带来财务和声誉上的严重损失，影响集团的效益和发展。
二、改进预算实施的效果的对策
　　 1、加强预算管理
　　 建立并完善预算管理体制，对预算管理进行事前、事中和事后全过程进行管理，保证预算管理体系的完整实施。集团总部在对市场和未来发展趋势进行科学预测的基础上，确定集团战略目标，以目标为基础制定采购、销售等各项预算。同时利用目标管理的方法，对各预算指标进行层层分解，落实到各子公司，使各子公司和集团整体目标一致，形成整个集团完整的预算体系。同时在预算实施中，重视预算分析，按月按季度对预算实施情况和市场变化行情进行跟踪分析，及时发现偏差，找出影响预算实施的因素，发现不足，采取措施改进，提高风险抵御能力，保证集团预算目标得以实现，提高集团经营管理水平。
　　 2、加强内部审计