关于加强海关预算管理内控机制建设的思考

　摘要：预算管理作为海关非执法领域内控机制建设的重要内容，对规范财务收支行为、提高海关财政资金效能发挥着重要的作用。现行预算管理内控机制改善了过去业务不规范，监管不严格等情况，但仍存在一些问题亟需改进。本文通过分析现行海关预算管理内部控制建设存在的问题，探讨如何在信息化时代做好预算管理内控机制的建设。 
　　关键词：海关 预算 内控机制 
　　随着国家经济的飞速发展，海关系统构建“五型海关”的稳步推进，财务在后勤服务保障中扮演的角色日益重要，财务领域内控的重要性也不言而喻。预算管理作为财务管理的重要一环，关系着海关深化改革、事业发展、履行职责、机构运转能否较好的保障，这就对海关预算管理内控机制提出了更高的要求。 
　　一、目前海关预算管理内部控制发展现状 
　　目前，海关总署党组做出了一系列加强和完善海关预算管理内控机制的重要部署，先后下发了《海关总署关于加强和完善海关非执法领域内控机制建设的指导意见》和《海关非执法领域内部控制节点指标体系》等文件，海关预算管理方面初步形成了强化内控管理、防范执法、管理、廉政风险的思想共识，开始通过运用内控手段，逐步规范财务收支行为，提升预算管理的科学化和精细化，不断完善预算管理内控机制的完善。 
　　二、现行海关预算管理内部控制建设存在的问题 
　　（一）预算管理和内部控制联系紧密度不高 
　　目前海关开展预算管理内部控制，偏重于控制活动本身，重视对控制内容、流程和要求的设计，主要是对预决算业务流程的合规性和数据资料真实性进行监督检查，将预算管理各环节的执行情况与相关的规章制度结合展开分析。但从实际执行效果来看，生硬的套用规章制度，走流程，预算管理过程中存在的风险点难以真实反映，加上各预算单位管理情况不尽相同，预算管理和内部控制联系紧密度不高，内部控制效果欠佳。随着海关三年滚动预算的实行，预算管理内控机制的完善更是预算管理改革成功不可忽视的环节。 
　　（二）预算管理内控节点指标体系不完善 
　　现行预算节点指标由于未经“目标评价”、“风险识别”、“风险评估”等程序，其科学性和有效性有待实践证明，每个节点所涉及的风险源是什么还需要进一步明确，风险强度有待进一步评估。其次这些节点指标只反映了一段时间内风险情况，当国家相关政策法规发生变化时，风险也会随之变化，缺乏灵活性，因此节点指标还需要随政策调整而调整，在应用过程中仍需进行风险评估，对于重点领域、关键环节的风险防控，更是迫在眉睫。 
　　（三）预算管理内部控制的信息化水平不高 
　　根据《海关总署关于2015年全国海关应用内控节点指标体系成效的通报》，2015年，全国各海关单位中，共有35个海关单位在财务、关保方面查发问题，其中不乏预算管理方面的问题。这些问题大部分是通过人工发现，信息化建设水平相对较低，内控工作在很大程度上还是依赖于人工判断，查发问题的手段较有限，内控成效整体偏低。