论企业内部控制体系构建与完善

　摘要：随着全球经济一体化，信息技术迅速发展，现代企业面临前所未有的机遇与挑战。内部控制越来越多地得到经营者的关注，成为企业追求可持续发展长期研究的课题。尤其《企业内部控制基本规范》的颁布实施，更具有深远的理论指导意义。实践中，自改革开发以来，外资在华投资创办实体产业的同时，也带来较成熟较先进的内部控制经验，也值得我们共同探讨。在这里，笔者作为一个长期在三星的财务工作者，站在内部控制的视角上，感叹其历经多年商海沉浮，屡屡化险为夷，成就今日世界商业王国，可以说，内部控制一直在为其迅速发展保驾护航。
　　关键词：内控体系 构建 完善
　　一、控制环境
　　作为内部控制体系的基础，它确定了公司对风险管理总体所持的态度，提供了内部控制的基本准则，直接影响整个内部控制体系执行力度，为风险管理实施提供基本保障，为公司发展目标的实现确定前提。现就核心价值观和以人为本，强调职业道德素质来谈谈笔者在三星的一些感悟。
　　（一）核心价值观
　　公司经营目标的实现及如何实现，主观上在于公司自上而下的价值判断及经营管理风格。价值判断则表现在公司奉行的职业道德价值观与员工的诚信意识。三星形成的是三位一体的价值体系，即，经营理念，五大核心价值观和经营原则相结合。经营理念：以人才和技术为基础，创造最佳产品和服务，为人类社会做出贡献。反映了企业存在的理由及使命，最终目标和方向。五大核心价值观：人才第一，最高志向，引领变革，正道经营，追求同赢。奠定了公司所认同的价值取向，代表持续内在的信念、企业特质，思考和行动基准。经营原则：遵守法律及企业伦理；保持廉洁的组织文化；尊重顾客，股东和员工；重视环保，安全和健康；履行跨国企业的社会责任。代表了企业经营的基本准则，承诺应履行的社会责任。
　　（二）以人为本，注重员工的职业道德素质
　　在三星，人才被看作最大财富。在韩国，它最早以公开招聘形式录取员工，录用条件严格，主要是两方面：职业道德标准，即诚信与合作等；技能标准。注重人的才能，但更注重人的品德。对入职人员，每年定期安排后续职业教育。对不合格员工采取淘汰制度。
　　二、风险评估
　　企业在经营发展过程的任何阶段，都会面临来自内部和外部的各种风险，管理层需要对各种风险进行评估，识别影响企业目标实现的可能风险。
　　三、控制活动
　　企业管理层辩识风险，结合业务流程，针对风险发出必要的指令。
　　三