民营中小企业内控环境风险分析及策略

[摘 要]随着经济改革的深入，我国民营中小企业现在已进入快速发展期，由于它量大面广的特点，经营的成败给社会经济产生的影响巨大。近年来涌现的温州老板跑路，沿海中小企业频发倒闭等事件，说明民营中小企业虽然数量上有长足发展，但发展质量堪忧，尤其是民营中小企业会计内部控制环境普遍较差，没有良好的内部风险控制意识和应对措施，对内部风险无法进行有效控制。本文通过对近年来民营中小企业会计内部控制环境中出现的问题进行分析，提出解决方案，促进民营中小企业健康发展，构建社会主义和谐社会。知源论文
　　[关键词]民营中小企业内控环境风险 应对策略
　　一、涵义
　　1.内部控制的涵义和构成
　　内部控制是指为了确保企业目标而实施的程序和政策。内部控制系统包括两个因素，分别是控制环境和控制政策与程序。控制环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识，代表整个企业对于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制。控制政策及程序必须能够根据企业面临的内外部风险而改变，并且应以企业面临的主要风险为重点，并对这些风险作出反应。2008年6月28日 ，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》。自2009年7月1日起在上市公司范围内执行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。内控规范要求企业建立内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。它包括五个要素：内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；内部监督。其中控制环境是其他内部控制因素的根基。内部环境主要包括治理结构，机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
　　2.民营企业定义及发展现状
　　我国《公司法》按照企业的资本组织形式来划分企业类型，而依据企业资本来源的所有制性质不同，又可将企业分为国营，公私合营，私营。从狭义角度来讲，不占国有经济成份的企业均可视为民营企业。民营中小企业在我国改革开放后逐步发展。其中相当一部分由个体户、夫妻店和家庭作坊发展而来。失业和再就业压力也使失业人员去寻求创业机会，加入了自主创业的行列。个人和家庭创业所形成的中小企业将会是中国长期而普遍的现象。全国工商联发布的2011年度《中国民营经济发展形势分析报告》显示，截至2011年9月，全国登记注册的私营企业已超过900万家，同比增长14.9%；私营企业和个体工商户的注册资金规模呈快速增长态势，户均注册资金逐年较大幅度增长，显示了民营经济综合实力的不断增强。工信部2010年数据显示，中国中小企业总数已占全国企业总数的99%以上，创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右，占全国企业总数99%的中小企业，提供了全国80%的城镇就业岗位，上缴的税收约为国家税收总额的50%。在繁荣经济、推动创新、扩大出口、增加就业等方面发挥了重要作用。以上数据充分表明，没有量大面广的民营中小企业的平稳较快发展，就没有整个国民经济的平稳较快发展。
　　二、分析民营中小企业内控环境中出现的问题及成因
　　抛开民营中小企业发展迅速的表象，我们也要看到民营中小企业发展的内在质量。据有关统计数据，中国民营企业平均寿命不到三年，2011年出现的温州老板跑路，沿海中小企业倒闭等事件。说明我国民营企业虽然数量庞大，但质量堪忧。这其中一个重要原因就是民营中小企业缺乏内控意识，企业内控环境存在较大风险，不能对风险采取有效的应对措施。民营中小企业大都采取创业型组织结构，即企业的所有者及管理者对若干下属直接直接控制，并由下属执行一系列财务及相关工作任务。这种组织结构的优点是结构简单，企业的所有者或管理对下属实施直接控制，权力明确，做决定容易和迅速。缺点是弹性较小，缺乏专业分工，成功取决于管理者个人的能力。往往经营者的素质就决定了管理的素质，民营中小企业主普遍对会计内控不重视，甚至不了解。或对《企业内控基本规范》执行不认真，随意性强。认为那是大企业的事，自己经营规模有限，且来回签字审批影响办事效率。现将当下民营中小企业会计内控环境普遍存在的风险分析如下：
　　1.企业治理结构
　　民营中小企业的企业治理机构设置通常较简单，企业的所有者身兼数职：出资方，管理者，经营者。是名副其实的企业“大家长“，权力高度集中，企业的经营决策都是领导者一人说了算。无法区分决策、执行、监督等方面的职责权限，不能形成科学有效的职责分工和制衡机制。有些企业主根本不了解会计法规、财务制度，凭借着自己的“家长威信”指示会计人员做账。甚至要求只能做亏，不能盈利。久而久之会计机构形同虚设，失去了独立性，但凭老板安排，企业财务管理混乱。一旦遭遇税务机关稽查，企业被处于高额罚金，相关人员还将承担相关法律责任。
　　2.机构设置及权责分配
　　很多民营中小企业都是企业管理核心人员来自于家族，非核心员工来自对外招聘，把一些优秀人才拒于管理层之外。在会计机构的设置上，为追求资金安全或节省人工，出纳往往是企业主指派的亲信或由办公室文员兼任，会计为外聘兼职人员。出纳只注重忠诚老实而不强调会计从业资格和工作能力。在资金的管理与使用上，企业资金与企业主资金混用，现金违规结算。兼职会计只在做账时去企业，对企业不甚了解。有些企业的出纳还负责保管企业全部印鉴。权责分配不合理，会计和出纳无法实现相互制约和监督，企业的资金安全存在隐患。
　　3.内部审计机制
　　民营中小企业因为经营规模限制，通常忽略或不重视内部审计。不设置内部审计机构，即使设置也相对简单。有些企业对会计和内部审计的职能认识不清，仅从成本考虑，将内审和会计部门合二为一或者由会计部门负责人兼任审计，自己做账自己审计，如此设置，实难发挥内部审计应有的功能。
　　4.人力资源政策
　　很多民营中小企业对人力资源政策不太重视，没有明确的聘用与辞退机制，不愿与员工签订劳动合同，购买社保，提供给员工的发展空间较小。会计人员由于薪酬待遇或企业发展前景等原因跳槽频繁，流动性大。办理工作交接时没有严格的交接手续，交接责任不清，容易产生会计资料丢失，利用交接缺乏监管擅自变更会计核算方法或趁机侵占企业资产等问题，账目历经几手，问题没有解决反而越来越大，最终成为一摊烂帐。