上市公司内部控制有效性及其影响因素研究

制政策与制度，并且该控制体系能够有效保证企业实现内部控制的五大目标。内部控制运行的有效性是指公司能够严格执行设计合理的内部控制程序，有效实现内部控制目标。
　　二、公司内部控制有效性的影响因素
　　以内部控制五大目标有效性的角度来看，影响公司内部控制有效性的因素可以大致分为两大类：内部因素与外部因素。内部因素主要有企业的资产规模、企业文化、企业治理结构以及公司的经营状况等，外部因素只要指影响内部控制的环境因素，主要包括相关法律法规、政府以及外部监督审计机构对企业的监督与审计。
　　1.相关法律法规对内部控制有效性的影响
　　公司内部控制需要良好的法律环境方能实现其控制的有效性，然而由于我国在该领域的法律体系尚不完善，影响到内部控制有效性的实现。由于我国在内部控制方面立法尚处起步阶段，还没有建立起完善的法律法规体系，从存在的相关法律法规来看，普遍存在着立法层次低、内容凌乱、法律法规之间相互独立等特点，而且我国在对内部控制的理论研究也尚处起步阶段，相关理论成果较少，难以为内部控制法律法规的建立健全提供有效指导。
　　目前我国关于内部控制的法律法规仅局限于公司会计的监管，法律法规内容过于单一，只重视对公司会计的内部控制，因而内容单一而不全面，难以为内部控制提供全面各方位的法律支持，因而导致内部控制的有效性难以实现。同时关于公司管理层以及股东约束的法律尚处于空白，因而导致部分大股东私自占用公司资金以及高级管理层滥用权利危害公司股东利益的现象发生。部分公司大股东在做出明显错误行为时，也缺乏相应法律以追究其责任，导致公司大股东在发生重大失误后还可以继续行使其权利。由于信息不对称等影响，公司管理层存在着权利不受约束的现象，如果缺乏相关法律法规的制度约束，公司治理出现的代理人问题会更加突出，使得公司内部控制缺乏有效性。
　　2.政府、会计事务所等外部监督审计对内部控制有效性的影响
　　政府与会计事务所在公司内部控制中扮演着审计与外部监督管理的角色。首先是政府在提高内部控制有效性的作用。在我国上市公司普遍存在的一个矛盾现象是：政府扮演着双重角色。我国上市公司的大股东多数为政府部门，因此在微观角度来讲，政府是上市公司的经营管理者，与此同时，以宏观角度而言，政府却担负着监督管理者的角色，这种双重角色导致其监督作用的削弱。会计事务所扮演着公司的外部审计角色，会计事务所的审计工作质量直接影