铁路施工企业内部控制管理探析

摘要：21世纪以来，世界经济一体化的进程不断加深，这对现代企业制度提出了更高的要求，内部控制是现代企业制度的核心内容。随着我国铁路建筑市场的日趋成熟，铁路施工企业也面临着越来越大的挑战，企业改革势在必行，因此内部控制制度成为我国铁路施工企业改革发展的重要内容，然而铁路施工企业对内部控制的重视程度远远不够。本文对铁路施工企业内部控制现状进行了详细分析，发现我国铁路施工企业的内部控制制度相对落后，存在较大问题，然后针对其缺陷提出了相应的改进措施，以促进我国铁路施工企业的可持续发展。
　　关键词：铁路施工 内部控制 成本管理
　　在经济全球化不断深入的背景下，我国铁路建筑市场面临的环境也发生了重大变化。与世界经济的紧密联系要求我国铁路施工企业不断完善自身各方面的管理体制与制度，因此内部控制管理成为了我国铁路施工企业现代化进程中的核心内容。目前，我国大多数铁路施工企业对内部控制管理的认识很肤浅，认为对铁路建筑这类实业部门来说，所谓的内部控制问题对本企业并不如对金融业重要。然而，内部控制管理是现代企业管理的重要组成部分，并没有行业之分。只有建立严谨的正规的内部控制机制，我国铁路施工企业才能朝着现代企业的方向实现可持续发展。因此，必须加强铁路施工企业在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面的体制建设，抓好内部控制问题，建立真正的现代铁路施工企业。
　　一、　目前我国铁路施工企业内部控制存在的问题
　　（一）轻视财务工作，缺乏复合型的内部控制人才
　　从我国目前铁路建筑市场来看，多数企业缺乏对财务管理、内部控制方面的重视。在许多铁路施工企业内部，会计和内部控制等相关部门相对来说不受重视。因此，该相关部门的工作人员专业能力不强，对业务的重视度不够，其经手的会计信息不准确，最终很容易导致企业的成本不可靠、资产不完整。此外，由于各铁路施工企业下属的项目部较多，若各项目部制造虚假的会计信息，企业高层很难在短时间内掌握各项目的真实盈利情况。会计控制是内部控制中最核心最重要的一环，然而由于目前我国铁路施工企业对财务工作不够重视，导致会计控制很难达到理想的效果，而且往往要在事后才能发觉，因此可能会给企业带来巨大的损失。
　　（二）内部控制管理体制落后，缺乏激励机制
　　由于我国铁路施工企业对内部控制的重视度不够，因此很少企业能够制定适应时代经济变化的内部控制制度。我国的多数铁路施工企业都是沿用以前的财务管理、内部控制制度，甚至于有些企业并不存在真正意义上的内部控制制度。由于铁路施工企业作业范围较广、项目分布较多，信息的不透明性和管理的复杂性使得内部控制显得更为重要。然而我国铁路施工企业却总是照搬其他企业的内部控制制度，根本没有结合自身情况进行修定，使得内部控制的工作很难顺利开展，内部控制制度的效果受到了严重制约。激励机制在我国铁路施工企业中更为少见，由于财务管理的不受重视，使得大多数铁路施工企业根本没有建立激励机制，财务人员缺乏积极性。
　　（三）项目内部控制制度不完善，各项目信息不透明
　　施工企业存在两个层级，企业层级和项目层级，铁路施工企业也不例外。一个铁路施工企业的运转是各个项目运转的组合，因此项目的内部控制对铁路施工企业的重要性可想而知。然而目前我国铁路施工企业的各项目一般是由项目经理全面负责，项目经理也是成本控制的第一责任人，但是却缺乏有效、明确、系统的项目内部控制机制，没有真正对项目的各目标成本进行分解，也没有其他明确的控制责任和奖惩办法，我国的铁路施工企业中项目的内部控制实际上并不真正存在。这最终导致企业很难监控各项目的管理实施情况，项目的信息企业高层并不能完全掌握。
　　二、　我国铁路施工企业内部控制改进措施
　　前文分析了我国铁路施工企业内部控制中存在的许多问题，针对这些问题必须做出相应的调整，找到有力的改进措施，才能使我国铁路施工企业实现可持续发展。
　　（一）提高财务人员的专业素质，引进复合型的管理人才
　　对于目前已在职的财务从业人员，应当进行定期的培训。培训应包括专业培训、思想与经济法知识等方面的培训。专业培训可以使财务人员加强自身的专业技能，并不断接触最新最前沿的会计、财务管理信息。思想与经济法知识的相关培训则可以提高会计人员的思想素质，为其树立正确的会计从业精神，并明确各会计舞弊行为的法律责任。通过培训提高会计人员的专业和道德等方面的素质，保证财务信息的真实性和透明度，这是内部控制管理走上健康渠道的第一步。
　　对于企业的高层内部控制人才，必须具备专业的会计、财务知识，同时内部控制的管理能力也相当重要。因此，必须引进复合型的管理人才，对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面进行现代化的管理，才能使内部控制制度得到有效的实施。
　　（二）建立完善的内部控制制度
　　由于我国铁路施工企业的内部控制制度相对落后，因此，各企业必须针对自身的经营模式和内部条件，制定适合自身发展的内部控制机制。内部控制是指单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略五个方面。完善的内部控制制度不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。
　　（三）完善成本管理责任制，建立健全的考核与激励机制
　　对于铁路施工企业来说，成本管理是内部控制中尤为重要的部分。由于铁路施工企业在施工过程中所需要的材料数量较为庞大，资金占用成本较高，因此材料成本管理的重要性不言而喻。完善的成本管理责任制，以材料为例，就是要明确材料人员在材料的购买、使用、存储等方面的责任，只有把问题落实到个人，才能督促员工在各方面严格控制成本，以免造成不必要的浪费。此外，完善的成本管理制度能够使资金的运作更为透明和稳妥，并减少不必要的资金占用，增强企业资金的流动性，降低企业运营的风险。