现代企业资产内部控制制度设计的探析

2.建立适应企业的资产管理内部控制制度
　　在现代企业制度下，资产管理贯穿于企业生产经营全过程，企业应当加强各项资产管理，防范资产管理中的薄弱环节，发挥资产资源的效能。资产管理的总体要求有如下三个方面。首先，全面梳理资产管理流程；其次，查找资产管理薄弱环节；最后健全和落实资产管控措施。
　　（1）建立有效的固定资产内部控制设计
　　①固定资产是企业赖以生存的物质基础，在企业资产总额中占有较大的比例。确保资产安全、完整，实现资产保值增值，提高资产的使用效益已成为了企业资产管理的目标。固定资产管理中应遵循业务流程明确岗位分工，落实岗位责任。
　　②企业在设置固定资产管理工作岗位，应注意管理环节的薄弱点，审视相关管理流程是否科学，制定有效的管理措施。
　　（2）建立有效的存货内部控制设计
　　存货是企业资产重要的组成部分，占用企业资金比重较大。企业应结合自身的生产情况，采用先进的管理方法，完善和加强存货管理体系。在维护存货的安全与完整基础上，建立自我协调、制约和监督的控制系统，确保存货管理风险得到有效的控制。
　　①存货的请购与采购控制。企业在确保存货在最佳库存状态下进行购进活动，防止存货积压或短缺。
　　②验收与保管控制。规范存货验收程序和方法，检查是否符合有关合同或协议的约定。建立存货保管制度，加强存货日常保管工作，明确岗位分工和授权。
　　③领用与发出控制。明确存货发出和领用的审批权限，注意单据的审批和记录工作。
　　④盘点与处置控制。建立存货盘点清查制度。企业应视实际情况进行定期盘点或不定期盘查相结合。但至少每年年度终了开展全面盘点清查。对于盘查中发现存货有异常情况，应当查明原因，落实并追究责任，经报批后才可以处置。
　　（3）建立有效的无形资产内部控制设计
　　现代企业的发展已从物质有形资产转向无形资产，无形资产资源迅速崛起，成为了企业生存和发展的一种宝贵资源。企业在生产经营中应当加强品牌、商标、专利、土地使用权等无形资产的管理，通过有效发挥无形资产，提升企业核心竞争能力。
　　①制定无形资产管理制度，落实责任。
　　②加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。
　　③定期评估，加大研发，提高核心能力。
　　④加强品牌建设，维护和提升企业品牌的社会认可度。
　　五、结束语
　　综上所述，通过有效建立资产内部控制制度的分析与设计，进一步论证了企业内部控制制度贯穿于企业经营管理活动的各个方面，是一个不断发展、变化、完善的过程。企业在经济活动和经营管理中建立适应企业发展的内部控制制度，为企业制定发展战略，实现经营目标起到重要的指导依据。
　　参考文献：
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　　[4]张莉.企业内部会计控制现状及完善对策[J].财会通讯.2012年02期