中央企业内部控制体系建设问题探析

3.缺乏有效的风险管理机制，内部审计形同虚设
　　中央企业当前正处于高速发展和深化改革的关键时期，加之国际形势复杂多变，企业面临的风险无论从表现形式还是从作用机理分析，都较传统意义上的风险发生了本质变化，如施行海外扩张战略可能诱发多元化风险和国际化经营风险，进军资本市场、开展资本运营可能导致金融工具投资风险，进行收购重组可能产生重组收购风险等等，从目前中央企业风险管理实践情况看，大部分企业尚未建立行之有效的全面风险管理体系，风险管理机制仍停留在防范传统经营风险和财务风险的初级阶段，风险管理手段极为落后，一旦遇到上述“新型”风险只能束手无策。同时，由于中央企业治理结构尚待完善、内部审计缺乏独立性，致使内审部门形同虚设，内部监督职能被大大弱化，企业内部最后一道防火线也基本失去了抵御风险的能力。
　　三、稳步推进中央企业内部控制体系建设的主要措施
　　1.加强内部控制队伍自身建设
　　加强内部控制队伍自身建设是做好内部控制工作的基础和出发点，在当前形势下，做好内部控制队伍建设工作，对稳步推进内部控制建设具有重要意义。中央企业要高度重视内部控制队伍的建设，按照国资委和财政部关于中央企业加快构建内控体系的有关要求，配备专职内部控制工作人员，确保内部控制工作的独立性。从事内部控制的工作人员，首先要热爱内部控制工作、具有较高的职业道德水平；其次要不断加强学习，切实提高分析、解决问题的能力；最后要大胆创新，深入研究新情况、探索新规律、解决新问题，积极探索具有本企业特色、符合形势发展要求的内部控制工作新思路。
　　2.完善法人治理结构，提高内部控制管理的意识
　　对于正处于快速发展时期的中央企业来说，法人治理结构的缺陷，尤其是董事会职责体系的缺失，将严重制约内部控制体系的建设和实施，最终影响企业的可持续发展进程。从实际情况看，中央企业成立董事会体系并非难事，但要真正建立客观、公正的董事会成员选拔机制和议事机制，还有很长的路要走。对于已建立董事会的中央企业，要建立健全规范的议事规则，明确董事会、监事会和管理层的职责，强化集体决策，实现所有权、经营权、监督权的有效制衡；对于尚未建立董事会的中央企业，要明确管理层的职责权限，强化民主决策，增加牵制和监督，从源头上避免权力滥用的情况发生。
　　3.加强内部控制文化培育和内部控制理念宣传
　　企业文化是内部控制得以顺利实施的“润滑剂”和“堵漏剂”，良好的企业文化能够与企业内部控制体系有机结合，有效减少内部控制实施过程中出现的问题与矛盾。当内部控制体系出现设计缺失或者执行失败等问题时，企业文化能够增强企业员工的自控力，激发员工的使命感和责任心，确保企业始终围绕既定经营目标平稳运行。中央企业应将内部控制理念的宣传教育与企业文化的培养有机结合，通过企业内网、书面文件、专家培训、座谈交流等多种形式，加强企业内部控制文化的培育和内部控制理念的宣传，提高员工的内部控制管理积极性和主动性，变“要我控”为“我要控”。
　　4.完善内部审计机制，充分发挥内部监督职能
　　公司治理实践证明，作为内部控制管理得以有效开展的重要辅助措施，内部审计工作的有序、高效开展能够提升企业内部控制建设和实施的效率，从这个角度分析，内部审计可视为对内部控制的再控制。鉴于目前中央企业的内部审计工作普遍存在功能弱化甚至流于形式等问题，中央企业首先应加快内部审计部门的建设进度、培养具有较高职业水准的内审团队；其次应结合企业组织架构对内部审计部门的权属关系进行合理调整，确保内部审计的独立性；同时还应扩大内部审计的范围、丰富内部审计的内容，充分发挥其内部监督职能，进而促进内部控制体系的建设和实施。
　　5.构建风险管理长效机制
　　风险管理是内部控制体系的重要环节。中央企业应该转变传统的风险管理观念，由被动控制风险转为主动管理风险，构建风险管理长效机制，做到控制风险的同时不失机遇，实现企业风险管理能力和价值创造能力的同步提升。从目前情况看，中央企业应主要做好以下工作：一是加强风险管理的培训教育，帮助员工树立风险管理意识，提高员工参与风险管理的积极性；二是依托内部审计部门建立风险管理体系，专注企业运营风险的监控与防范；三是分别从风险识别和评估等方面，完善和丰富风险管理措施，全面提升风险管理水平；四是建立风险预警系统，对企业经营过程中的重大风险实施动态监控，及时发布预警信息，制订相应风险应急预案；五是加强高风险投资业务的风险监控和管理，对于投资规模大、资金占用多的高风险投资项目，应配备专业人员进行管理，确保投资风险可控。
　　参考文献：
　　[1]樊行健.公司治理与财务治理.会计研究，2005年第2期
　　[2]丁友刚，胡兴国.内部控制、风险控制与风险管理——基于组织目标的概念解说与思想演进.会计研究，2007年第12期
　　[3]宋红.关于国有企业内部控制的会计思考.会计之友，2011年第2期